9.1.2. Состав расходов и доходов на транспортно-экспедиционное обслуживание

Расходы. В расчетах рассматриваются затраты, связанные с вы­полнением комплекса всех операций по доставке груза от склада грузоотправителя до выгрузки и сдачи груза на складе получате­ля, в том числе учитываются расходы железнодорожной станции (порта), автомобильного транспорта, грузоотправителя и грузо­получателя, транспортно-экспедиционной организации.

Например, затраты ресурсов при организации новых видов ТЭО в интервале времени t рассчитываются следующим образом:

где С_t — величина затрат всех ресурсов в г-м году; CТ_t — текущие издержки при производстве новых видов ТЭО в t-м году без учета амортизационных отчислений на реновацию; КВ — единовремен­ные затраты при производстве новых видов ТЭО в t-м году; Л_t - остаточная стоимость (ликвидационное сальдо) основных фон­дов, выбывающих в t-м году.

Остаточная стоимость может быть определена по следующей формуле:

где Ф₀ — первоначальная стоимость фондов; Ф_лик — ликвидаци­онное сальдо рассматриваемых фондов (стоимость фондов после выработки или истечения срока службы примерно равна стоимо­сти металла, если речь идет об оборудовании); Е — норма дис­конта; t_сл — общий срок службы фондов; τ — срок службы фондов в t-м году (τ < t_сл).

В случаях, когда на конец расчетного периода остаются основ­ные фонды, Л_t определяется как остаточная стоимость указанных фондов.

Норма дисконта Е используется для приведения (дисконтиро­вания) разновременных результатов, затрат и эффектов к какому-либо моменту времени — точке приведения, в качестве кото­рой рекомендуется принимать момент окончания первого шага расчета.

Результаты, затраты и эффект, имеющие место на первом шаге расчета реализации проекта, приводят к базисному моменту вре­мени умножением их на коэффициент дисконтирования, опреде­ляемый для постоянной нормы дисконта Е, т.е.

где t — номер шага расчета (1=0, 1,2,…, T); Т — горизонт расчета.

В рыночной экономике норма дисконта определяется исходя из депозитного процента по вкладам (в постоянных ценах) и на практике принимается больше его значения вследствие инфля­ции и риска. Например, если в t-м году депозитный процент по dкладам 28% (0,28), уровень инфляции 30% (0,3), норматив рис­ка и неопределенности 0,2, то норма дисконта будет равна их сумме, т.е. Е= 0,78. Приведенная норма дисконта справедлива в рыночной экономике для собственного капитала. В случае, когда весь капитал является заемным, норма дисконта представляет собой соответствующую процентную ставку, определяемую усло­виями процентных выплат и погашений по займам с учетом уров­ня инфляции и риска.

В состав единовременных затрат на осуществление новых видов ТЭО включаются затраты единовременного характера вне зависи­мости от источников финансирования:

капитальные вложения;

научно-исследовательские, экспериментальные, конструктор­ские, технологические и проектные работы;

затраты на приобретение, демонтаж, доставку, наладку и ос­воение оборудования;

стоимость строительства или реконструкции зданий и соору­жений, затраты на необходимые производственные площади и другие элементы основных фондов, непосредственно связанные с осуществлением новых видов ТЭО;

пополнение оборотных средств, связанное с осуществлением мероприятия;

предотвращение отрицательных социальных, экологических и других последствий.

В случае, когда реализация мероприятия требует временного использования (привлечения) основных фондов или использова­ния фондов, созданных до начала расчетного периода, привлека­емые фонды следует учитывать в полном объеме по остаточной стоимости на момент их привлечения. В момент прекращения их использования остаточная стоимость этих фондов вычитается единовременных затрат.

Предпроизводственные затраты учитывают полностью в составе единовременных затрат лишь в случаях, когда результаты пред производственной работы используются для разработки и внедре­ния только данного мероприятия. Если же результаты разработок применяются при реализации других мероприятий, на данное мероприятие следует относить только часть предпроизводственных затрат, устанавливаемую экспертным путем.

В состав нормируемых оборотных средств включают запасы сырья, материалов, топлива и полуфабрикатов, а также незавер­шенное производство.

В случае использования при реализации мероприятий зарубеж­ной техники, импортного сырья или материалов в расчете затрат их валютная стоимость переводится во внутренние рубли с учетом валютных коэффициентов по рыночному курсу.

В расчетах затрат за расчетный период следует учитывать дина­мику изменения текущих издержек в течение расчетного периода.

В затраты по перевозкам грузов входят заработная плата (ос­новная и дополнительная с начислениями) водителей; расходы на топливо и смазочные материалы; расходы по техническому обслуживанию и текущему ремонту; амортизационные отчисле­ния; расходы на восстановление износа и ремонт шин; накладные расходы.

Затраты по ПРР включают в себя заработную плату (с начис­лениями) бригад, обслуживающих ПРМ; расходы на топливо, а также электроэнергию для электродвигателей и освещение; рас­ходы на смазочные и обтирочные материалы; расходы по текуще­му и среднему ремонту механизмов; амортизационные отчисле­ния; расходы по замене оснастки; накладные расходы.

В накладные расходы входят заработная плата (с начисления­ми) специалистов и служащих, связанных с ПРР, расходы по эксплуатации служебных зданий, стоимость быстроизнашиваю­щегося инвентаря, оборудования и т. п.

Затраты на выполнение экспедиционных операций включают в себя заработную плату (с начислениями) диспетчеров, инфор­маторов, товарных кассиров и других работников транспортной экспедиции; расходы по содержанию товарных контор и диспет­черских пунктов; амортизационные отчисления; расходы по теку­щему ремонту товарных контор и диспетчерских пунктов; прочие расходы.

Затраты на складскую переработку грузов включают в себя за­траты по внутрискладским ПРР и расходы по эксплуатации скла­дов. В последние входят затраты на освещение, амортизацию, те­кущий ремонт, а также заработная плата персонала, непосред­ственно связанного со складской переработкой грузов.

Общий фонд заработной платы определяется умножением сред­ней заработной платы на расчетную численность работников транс­портной экспедиции.

Общие текущие затраты при ТЭО составляют

С = С_отп + С_вес,

где С_отп — эксплутационные расходы на экспедицию, не завися­щие от массы отправки; Свес — эксплутационные расходы на экс­педицию, зависящие от массы отправки.

Эксплуатационные расходы, не зависящие от массы отправки, включают в себя затраты:

на заработную плату (со всеми начислениями) всех работни­ков, деятельность которых связана с оформлением и доставкой перевозочных документов;

материалы (конторские, упаковочные бирки и т.п.);

коммунальные услуги;

хранение грузов на складах;

все виды периодических ремонтов, амортизационные отчисле­ния.

Эксплуатационные расходы, зависящие от массы отправки, состоят из следующих двух частей:

затраты на ПРР СПРР;

затраты на перевозку груза Спер.

Фактические расходы на ПРР рассчитывают по формуле

С_ППР = С_м (Q_п.м + Q_в.м) (1-к) + СР (Q_п.р + Q_в.р) (1-к₁)

где С_м и С_р — себестоимость соответственно механизированной и ручной переработки груза; Q_п.м , Q_в.м ,Q_п.р , Q_в.р — количество по­груженных и выгруженных тонн груза в средства магистрального вида транспорта и АТС соответственно механическим и ручным способом; к и к₁ — коэффициенты, учитывающие переработку груза по прямому варианту.

Все расходы, связанные с выполнением перевозки, также ус­ловно разделяют на постоянные и переменные (см. гл. 8).

Для наиболее объективной оценки себестоимость транспортно-экспедиционной операции определяется отдельно для каждо­го вида отправок: мелкие, контейнерные, повагонные:

С_мел = a + b q_мел ; С_к = a + b q_к ; С_л = a + b q_п;

где С_мел , С_к , С_л — себестоимость операции с соответствующим видом отправок (мелкие, контейнерные, повагонные); а — рас­ходная ставка на отправку в части, не зависящей от массы груза (по экспедиции); b — расходная ставка на 1 т в части, зависящей от массы груза; q_мел , q_к , q_п — средняя масса отправки мелкой, кон­тейнерной, повагонной соответственно.

Расходные ставки определяются по формулам

;

где — общее количество переработанных отправок (по при­бытию и отправлению); — количество погруженных, выгру­женных, завезенных на станцию (порт) и вывезенных со станции (порта) тонн груза.

Доходы. Общий объем доходов Д транспортно-экспедиционной организации, как отмечалось, включает в себя доходы от пе­ревозок грузов, доходы от выполнения экспедиционных опера­ций и услуг, а также стоимость погрузочно-разгрузочных и склад­ских работ.

Доходы от перевозок планируются, как правило, методом пря­мого счета. Для этого определяют объем перевозок по отдельным видам грузов Qi и затем производят вычисления на основе ис­пользуемых тарифов:

Д_пер =

где Ц_i — тариф на перевозку единицы i-го груза.

Доходы могут быть рассчитаны также на основе принятого плана перевозок и сложившейся в текущем году средней доходной став­ки по перевозкам с учетом изменения среднего расстояния пере­возок и структуры грузооборота в будущем году по сравнению с текущим.

Доходы от экспедиционных, расчетных операций и услуг определяют на основе запланированных объемов по завозу и вывоз грузов отдельно по перевозкам железнодорожным, внутренним водным и воздушным транспортом.

Доходы от выполнения ПРР определяют на основе запланированного объема выполнения этих работ своими механизмами рабочей силой. При этом также может быть применена доходная ставка на 1 т перерабатываемого груза.

Общий объем переработки грузов складывается из объемов работ, связанных с выгрузкой и погрузкой грузов и определяется на основании объемов перевозок грузов по грузоотправителям и гру­зополучателям, отраженных в договорах. При этом учитывается перегрузка как при вывозе и завозе грузов, так и в процессе хра­нения их на складах (сортировка, подгруппировка и другие пере­мещения на складах).

Доходы по складским операциям планируют на основе ана­лиза отчетных данных о выполняющихся на складе тарно-упаковочных работах, подгрупиировке грузов и краткосрочном хране­нии грузов. Затем устанавливают объемы складских операций (ра­бот).

Грузооборот складских помещений отражает количество груза, поступающего на склад (площадку) и отпускаемого со склада (пло­щадки). Планируется грузооборот складских помещений на основе объема завоза и вывоза грузов с учетом величины прямой пе­регрузки их с одного вида транспорта на другой.

Прибыль и рентабельность. Общая сумма прибыли складывает­ся из прибыли от перевозок грузов, выполнения экспедицион­ных, погрузочно-разгрузочных и складских работ:

П =

Рентабельность (общая) рассчитывается как отношение сум­мы прибыли П к стоимости основных производственных фондов ОФ и нормируемых оборотных средств ОС:

Рентабельность отдельных видов перевозок исчисляется как отношение прибыли, полученной от выполнения транспортной работы по каждому виду перевозок, к их полной себестоимости:

Расчетная рентабельность определяется как отношение плано­вой суммы балансовой прибыли, уменьшенной на сумму платы за производственные фонды, фиксированных платежей в бюджет, процентов за банковский кредит, к планируемой среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств, облагаемой платой за фонды.