- •1. Сущность планирования налогов на предприятии, его задачи, принципы, инструменты, этапы.
- •2. Понятие системы налогообложения и методология ее выбора предприятием
- •3. Взаимосвязь ценовой политики предприятия и его налоговой политики. Учет налогов в цене: формулы расчета.
- •4. Понятие налоговой нагрузки и методы ее расчета
- •5. Принципы и методы распределения налогов между бюджетами.
- •6. Структура налоговой системы рф. Система обязательных неналоговых платежей. Структура налоговой системы рф
- •Какова структура налоговой системы Российской Федерации?
- •Неналоговые платежи (квазиналоги)
- •Упрощенная система налогообложения
- •Единый налог на вменённый доход
- •Единый сельскохозяйственный налог
- •7 . Характеристика специальных режимов налогообложения Патентная система налогообложения
- •8. Методы и инструменты налогового планирования
- •Методы налогового планирования:
- •9. Права и обязанности налогоплательщиков.
- •10. Субъекты налоговых отношений и их взаимодействие
- •11. Понятие налоговых органов и их функции.
- •12Вопрос Порядок постановки налогоплательщиков на учет
- •13 Вопрос Виды налоговых проверок и порядок их проведения
- •15 Вопрос Способы минимизации налогов предприятием
- •16. Оптимизация ндс: методы, влекущие отсутствие обязанности по уплате. Схемы оптимизации ндс:
- •Использование права на освобождение от уплаты ндс
- •Экспортная схема
- •Вложение имущества в уставной капитал
- •Замена договора
- •17. Выбор операций, не являющихся объектами обложения по ндс.
- •18. Использование льгот по ндс в качестве снижения налоговой нагрузки.
- •19. Оптимизация на основе вариантности в применении существующих ставок ндс.
- •20. Применение вычетов по ндс.
- •21. Порядок налогообложения прибыли организаций.
- •22. Подходы к минимизации налога на прибыль
- •23. Порядок уплаты налога на имущество организаций
- •24. Минимизация налога на имущество организаций
- •25. Характеристика взносов во внебюджетные фонды, их назначение и сущность. База для начисления страховых взносов.
- •26. Оптимизация объекта обложения взносами во внебюджетные фонды Взносы во внебюджетные фонды
- •27. Доходы, не облагаемые страховыми взносами
- •28. Оптимизация уплаты страховых взносов с помощью тарифов для разных видов деятельности.
- •29. Упрощенная система налогообложения: оптимизация уплаты
- •Платим налог по итогам года
- •30. Единый налог на вмененный налог
- •31Патентная система налогообложения
- •32 Единыйсельскохозяйственныйналог
- •33. Налог на доходы физических лиц: облагаемые доходы, налоговая база, ставки
- •34. Ндфл: понятие налоговых вычетов, их структура.
- •5 Видов налоговых вычетов
- •35. ( Все есть в 33 вопросе)
- •36. Ндфл: порядок (сроки и способы) уплаты и декларирования различными категориями налогоплательщиков.
- •37. Влияние налоговых платежей на результаты деятельности коммерческих организаций
- •38. Общая характеристика федеральных, региональных и местных налогов.
- •3. Характеристика местных налогов
- •39) Налоговый контроль ценообразования предприятий.
- •40. Порядок перераспределения налогов между бюджетами
22. Подходы к минимизации налога на прибыль
Способы оптимизации налогов:
1. Минимизация налога на прибыль организаций
2. Минимизация НДС
3. Минимизация страховых взносов
Общие подходы к минимизации налога на прибыль:
Объектом обложения является прибыль, равная полученному доходу и уменьшенная на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты). Отсюда очевидны пути минимизации данного налога: максимально возможное формальное увеличение себестоимости, уменьшение налогооблагаемой базы, уменьшение ставок налога на прибыль.
Снижение налога на прибыль в основном связано с формальным уменьшением налоговой базы, поэтому необходимо учитывать требования налогового законодательства в отношении порядка формирования всех компонентов облагаемой прибыли.
Некоторые способы минимизации налога на прибыль:
v Оптимизация учетной политики – совокупности способов ведения бухгалтерского и налогового учета.
Доходы и расходыв зависимости от учетной политики могут учитываться и признаваться по двум методам: кассовому методу (выручка не более 1 млн руб. за каждый квартал) или по методу начисления (все остальные налогоплательщики).Выгода при кассовом методе достигается, если организация продает товары в рассрочку.
Налогоплательщик вправе выбрать один из методов амортизации: линейный или нелинейный. Нелинейный метод амортизации может быть выгоден, т.к. он позволяет списывать через амортизационные отчисления большую часть стоимости объекта.
Выбор варианта расчета и уплаты НПО.Исходя из фактической прибыли – выгодно, если прибыль уменьшается к концу года.
v Компания присоединяет к себе убыточную фирму, уменьшая собственную прибыль
v Реорганизация (дробление) компании с переводом дочерних компаний на спец.режим и с последующей арендой у них персонала или имущества. При использовании данной схемы налоговые органы могут инкриминировать налогоплательщику отсутствие деловой цели. Поэтому надо избегать следующих моментов:
· Рабочие места и трудовые функции в дочерних компаниях остались прежними
· Дочерние фирмы не имеют других клиентов помимо головной компании
· Стоимость услуг дочерних компаний является весомой статьей затрат основной компании
· Совпадение учредителей и расположение фирм по одному адресу
Только последний факт не может стать основанием для проверки, а в совокупности с другими – может.
Если при использовании данной схемы дело доходит до судебного разбирательства, то задача налогоплательщика –доказать деловую цель.Способы:
ü Намерение избавиться от необходимости заниматься подбором персонала и вести кадровый учет, так снижается нагрузка на кадровую службу и на работников бухгалтерии
ü Все риски, связанные с возможными трудовыми конфликтами несет арендодатель, так для головной компании – экономия на возможных судебных издержках
v Замена части з/п работников компенсационными выплатами (допустимо 20%)
v Перераспределение прибыли посредством трансфертного ценообразования, в результате чего значительная часть прибыли концентрируется в субъекте льготного налогообложения ( оффшоры, УСН). УСН не всегда выгодна для налогоплательщика. Причины:
ü Если компания, применяющая УСН, не снижает цену на конечную продукция на величину НДС, то она может потерять покупателей
ü Часть расходов при применении УСН перестанут уменьшать НБ (консультационные и информационные, представительские, на реконструкцию и модернизацию)
v Расходы при расчете НБ могут быть увеличены за счет оформления приобретенных ОС как товаров с целью последующей перепродажи.Тогда все затраты списываются сразу как материальные,а затраты на реконструкцию и модернизацию оформляются как расходы на предпродажную подготовку. При использовании этой схемы должен быть представлен договор с потенциальным покупателем и экономическое обоснование решения об отказе от продажи.
Оффшорный бизнес. Международное налоговое планирование позволяет использовать различные схемы и методы, позволяющие перемещать максимум прибыли на минимально налогооблагаемый субъект
Налоговые оазисы. Использование внутренних компаний, зарегистрированных в зоне льготного налогообложения страны, также приводит к снижению налогового бремени хозяйствующего субъекта. «Налоговые оазисы» существуют на Алтае, в Республике Калмыкия, на территории Калининградской области и других.