50.Об’єкт оподаткування пдв. Операції, що не є об’єктом оподаткування пдв та операції що звільняються від оподаткування пдв.

Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

Постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу;

Постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

в) ввезення товарів на митну територію України;

г) вивезення товарів за межі митної території України;

е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Операції що звільняються від ПДВ

Якщо оцінювати операції, що звільнені від ПДВ за статтею 197 ПК України, то по своїй природі вони характеризуються усіма необхідними рисами віднесення до об’єкту оподаткування, однак лише виключно внаслідок «політичної» волі законодавця їх здійснення не призводить до виникнення у платника податку податкового обов’язку, у зв’язку з чим такі операції з часом можуть бути знову включені до переліку об’єктів оподаткування.

За загальним правилом під операції, що звільнені від оподаткування, підпадають такі, при яких з фіскальної точки зору неможливо коректно розрахувати податкові зобов’язання, або адміністративні затрати на справляння податку перевищують вигоду від надходження відповідних сум податку, а також операції, що будуть виключені з об’єкта оподаткування, з мотивів їх суспільного значення (у якості прикладу яких можна навести поставку послуг з поховання чи реабілітації), а також якщо постачання відповідних товарів, робіт чи послуг здійснюють державні або муніципальні підприємства.

Не є об’єктом оподаткування

При здійсненні операцій, що перелічених у статті 196 ПК України, у платника податків взагалі відсутній об’єкт (операція), із наявністю якого податкове законодавство пов’язує виникнення у платника податків обов’язку зі сплати податку на додану вартість. Зазначені операції не оподатковуються виходячи не з їх соціального значення, а з економічної сутності, оскільки вони не пов’язані із створенням доданої вартості (наприклад, надання кредиту, виплата зарплати).

Саме в цьому полягає істотна відмінність між операції, що оподатковуються за нульовою ставкою та операцій що не є об'єктом оподаткування (виключний перелік яких встановлено у статті 196 ПК України). Оподаткування операцій за нульовою ставкою (стаття 195 ПК України) також відрізняється від звільнення ПДВ (стаття 197 ПК України) тим, що в першому випадку платник податків має право на податковий кредит, а в другому - ні.