- •Содержание
- •1. Понятие и функции финансов
- •2. Финансовая деятельность государства: понятие, принципы, методы, формы
- •3. Финансовая система Республики Беларусь
- •4. Понятие финансового права, его предмет и метод
- •5. Система и источники финансового права
- •6. Финансовое право в системе права Республика Беларусь
- •7. Понятие, классификация и структура финансово-правовых норм
- •8. Понятие, классификация и структура финансовых правоотношений
- •9. Понятие, принципы и формы финансового контроля
- •10. Виды финансового контроля
- •11. Система органов финансового контроля
- •12. Понятие и виды проверок
- •13. Порядок организации и проведения проверок
- •14. Оформление результатов проверки
- •15. Особенности осуществления отдельных форм (видов) контроля
- •16. Понятие и функции бюджета
- •17. Понятие, структура и принципы бюджетной системы
- •18. Государственные внебюджетные фонды
- •19. Понятие и группы доходов бюджетов
- •20. Состав расходов бюджета
- •21. Бюджетная классификация
- •22. Сбалансированность бюджетов
- •23. Понятие, принципы и участники бюджетного процесса
- •24. Порядок составления проекта бюджета
- •25. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета
- •26. Исполнение бюджетов
- •27. Порядок составления и утверждения отчета об исполнении бюджета
- •28. Основы контроля за соблюдением бюджетного законодательства
- •29. Понятие, классификация и функции налогов
- •30. Правовая конструкция налога
- •31. Понятие и принципы налоговой системы Республики Беларусь
- •32. Налоговое право и налоговые правоотношения
- •33. Понятие и исполнение налогового обязательства
- •34. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •35. Зачет, возврат налогов, сборов (пошлин), пеней
- •36. Признание задолженности по налогам, сборам (пошлинам) безнадежным долгом и ее списание
- •37. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •38. Налоговый учет
- •39. Налоговый контроль и формы его осуществления
- •40. Налог на добавленную стоимость
- •41. Акцизы
- •42. Налог на прибыль
- •43. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •44. Подоходный налог с физических лиц
- •45. Налог на недвижимость
- •46. Земельный налог
- •47. Экологический налог
- •48. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов
- •49. Республиканские сборы
- •50. Правовое регулирование взимания пошлин
- •51. Налогообложение отдельных категорий плательщиков
- •52. Местные налоги и сборы
- •53. Налог при упрощенной системе налогообложения
- •54. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •55 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •56. Налог на игорный бизнес
- •57. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •58. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •59. Сбор за осуществление ремесленной деятельности и за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- •60. Понятие, функции и принципы государственного кредита как правового института
- •61. Понятие и виды государственных займов
- •62. Понятие и виды государственного долга
- •63. Предоставление государственных кредитов Республикой Беларусь
- •64. Понятие денежной системы и ее элементы
- •65. Общие правила осуществления расчетов
- •66. Понятие и формы осуществления безналичных расчетов
- •67. Понятие валютных ценностей и иностранной валюты
- •68. Понятие и виды валютных операций
- •69. Понятие и содержание валютного регулирования
- •70. Валютный контроль
30. Правовая конструкция налога
Пункт 1 статьи 2 НК РБ указывает на то, что "каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги…". Право устанавливать налоги, сборы (пошлины), входящие в налоговую систему РБ, относится к исключительной компетенции Парламента; установление местных налоговых платежей является правом местных органов представительной власти. Вводятся налоги, сборы (пошлины) соответственно законами и решениями.
Несмотря на различную экономическую сущность каждого налога и принадлежность к той или иной классификационной группе, в юридическом плане они имеют единую правовую формулу - наличествуют элементы налогообложения. Установить налоги - установить и определить все элементы его правовой конструкции для признания налога законно установленным средством платежа. Основным документом, устанавливающим систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в Республике Беларусь, является Общая часть Налогового Кодекса Республики Беларусь.
Правовая (юридическая) конструкция налога - совокупность расположенных в определенной логической последовательности взаимосвязанных и взаимозависимых, сбалансированных между собой элементов, обеспечивающих процесс перераспределения собственности от физических и юридических лиц в пользу государства правовыми средствами.
Обязательные (существенные) элементы - без которых налоговая обязанность и порядок ее исполнения не могут считаться определенными и, соответственно, налог не должен взиматься.
Факультативные элементы - отсутствие которых не влияет на степень определенности налоговой обязанности, но которые детализируют специфику конкретного налога, создают завершенную и полную систему правовой конструкции налога (льготы, ответственность, порядок возврат неправильно уплаченных или взысканных сумм налогов и др.).
Налог считается установленным, когда определены плательщики и следующие элементы (обязательные): п.5 ст.6 НК РБ: Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления. Порядок и сроки и уплаты.
П.1 ст.13 НК РБ определены плательщики налогов, сборов (пошлин). По различным основания плательщиков можно разделить следующим образом:
В зависимости от статуса лица: - физические лица. - юридические лица (в зависимости от организационно-правовой формы, от формы собственности).
В зависимости от резидентства: - резиденты. - нерезиденты.
Объект налогообложения - юридические факты (действия, события, состояния), обуславливающие в соответствии с нормами налогового законодательства наступление определенных правовых последствий - обязанности субъекта уплатить налог (прибыль, доход, имущество, стоимость, вид деятельности). Объект налогообложения - предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, продукция). Иногда название налога обусловлено объектом (НДС, прибыль). На объект налога должен четко указывать закон. В противном случае или при нечетком определении объекта у плательщика не возникает обязанности уплачивать налог.
Объект налогообложения - обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства.
Налоговая база = предмет налога - количественная характеристика предмета налога, выраженная в единицах, установленных для данного вида налога (например, балансовая прибыль) (п.1 ст.41 НК РБ), стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговый период - календарный или иной период времени, определяемый применительно к каждому налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога (п.1 ст.42 НК РБ).
Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения, налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п.2 ст.41 НК РБ).
Порядок исчисления - процессуальное действие плательщика (иного обязанного лица) по определению на основании налоговой базы, ставки, льгот суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Порядок уплаты регламентирован ст.46 НК РБ. Существуют 3 способа уплаты: - кадастровый (земельный налог). - у источника (подоходный налог).
по декларации (НДС). Как правило, субъект исчисления и уплаты совпадает.