47. Экологический налог

До 2012 года в соответствии со ст. 204 НК плательщиками экологического налога признавались организации и индивидуальные предприниматели. Начиная с 1 января 2012 г. к ним добавлены бюджетные организации, но только те, кто приобретает право собственности на отходы производства для последующего захоронения. Сюда же относятся и арендаторы - бюджетные организации, если они согласно договору аренды получают право распоряжаться отходами производства (п.3 ст. 204 НК).

Объект налогообложения. Объектами обложения экологическим налогом на основании ст. 205 НК признаются: - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; - сброс сточных вод; - хранение, захоронение отходов производства; - ввоз на территорию Беларуси озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. При этом в п.2 ст. 205 НК, в котором установлены исключения из состава объектов обложения экологическим налогом, внесены уточнения. Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 № 330-З "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" определено, что выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками не являются объектом налогообложения, в том числе от отопительного оборудования, установленного на них. В то же время выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от нестационарных источников выбросов и стационарных источников выбросов, которым не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, не включаемые ранее в состав объектов обложения экологическим налогом, должны облагаться налогом в общем порядке.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы объектов налогообложения экологическим налогом.

Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.

Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога. Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Важным является и то, что в 2012 году плательщики обязаны уплачивать экологический налог за выбросы загрязняющих веществ, если объемы этих выбросов превысят предельные значения, установленные (абз.3 п.2 ст. 205 НК). Главное то, что название источника выбросов значения не имеет. Ставки экологического налога с 01.01.2012 увеличены в целом на 115%.

48. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов

Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:. песка формовочного, стекольного, строительного;. песчано-гравийной смеси;. камня строительного, облицовочного;. воды (поверхностной и подземной);. минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;. грунта для земляных сооружений;. глины и трепелов;. бентонитовых глин;. соли калийной, поваренной;. нефти;. мела и доломита;. гипса (ангидрита);. железных руд;. торфа влажностью 40 процентов;. сапропелей влажностью 60 процентов;. мореного дуба;. янтаря;. золота;. виноградной улитки;. личинок хирономид. Кроме того, с 2012 года в перечень объектов обложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов внесена добыча супеси, суглинка, бурого угля, горючих сланцев, а также зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной) и гадюки обыкновенной (п.1.7, 1.21-1.24 ст.211 НК).

Следует учитывать, что это связано с приведением НК в соответствие с Указом Президента Республики Беларусь от 18.07.2011 № 320 "Об отдельных вопросах взимания налога за добычу (изъятие) природных ресурсов". Кроме того, внесены изменения в ст.213, 214 НК, регламентирующие уплату налога за добычу нефти, которыми установлены:

) налоговый период - календарный месяц;

) шкала ставок в долларах США, применяемых в зависимости от среднемесячных цен на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья;

) порядок перерасчета ставки налога, установленной в долларах США, в белорусские рубли при исчислении налога - ставка определяется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на последнее число истекшего налогового периода;

) сроки представления налоговой декларации (расчета) и уплаты налога - соответственно не позднее 20-го и 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2012 г. изменяется методика исчисления налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной.

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной определяется: как фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной (в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме); как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средне-взвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении).

Ставка налога, установленная в процентном отношении (адвалорная ставка), устанавливается в зависимости от средневзвешенной цены реализации калийных удобрений за пределы Республики Беларусь.

Ставки налога в отношении иных природных ресурсов индексированы.