8.2. Налоговая политика корпорации

Налоговая политика корпорации, как составная часть ее финансовой политики, – это обоснованный выбор системы уплаты налогов, обеспечивающий достижение целей компании. Целью налоговой политики чаще всего является максимизация прибыли при минимизации издержек, включающих налоговые платежи. Уменьшение налоговых платежей не должно являться самоцелью организации (корпорации). Налоговую политику следует рассматривать как способ улучшения финансового состояний и повышения инвестиционной привлекательности корпорации. Поэтому снижать налоги в рамках действующего законодательства имеет смысл только в том случае, если это дает прирост свободной от налогообложения прибыли.

Налоговую политику организации (корпорации) следует осуществлять на основе следующих принципов:

• законность - соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налоговой политики;

• выгодность - снижение совокупных налоговых обязательств результате применения инструментов налоговой политики;

• реальность и эффективность – использование возможностей предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных конкретной компании, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением

• альтернативность – рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации;

• оперативность – корректировка процедуры налоговой политики организации с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений;

• понятность и обоснованность – схема должна быть понятна, составные части иметь экономическое и правовое обоснование.

Выбор способов оптимизации налогов включает:

• выбор месторасположения корпорации;

• экспертизу договора;

• минимизацию налога за счет использования налоговых льгот, вычетов, привилегий и устранения двойного налогообложения;

• выбор способов отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

Выбор месторасположения организации включает размещение корпорации либо ее руководящих органов, филиалов, дочерних зависимых обществ в российских регионах с относительно низкими налогами и с особым налоговым режимом.

Экспертиза договора должна быть направлена на предотвращение возможных неблагоприятных последствий. От того, как изложены те или иные условия договора, во многом зависит величина возникающих при этом налоговых обязательств. Фактически экспертиза договора сводится к анализу следующих его элементов: анализ участников договора; анализ предмета договора; анализ вида деятельности; анализ даты совершения операций; анализ определения и формирования цены договора; определение наличия или отсутствия налоговых оговорок в договоре, исполнение которых предусмотрено договором; определение меры ответственности сторон по договору; определение специальных положений и действий, которые стороны обязаны исполнить.

В современных экономических условиях и при значительных размерах налоговых платежей отсрочка или рассрочка уплаты налога в бюджет позволяет, прежде всего, экономить оборотные средства, а в некоторых случаях избежать начисления пени. Возможен различный выбор способов отсрочек или рассрочек платежа: с применением векселя; отсрочка возникновения облагаемого оборота путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода.

Выбор того или иного варианта налоговой оптимизации основывается на тщательных расчетах изменения прямых и косвенных налогов применительно к конкретной сделке в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Вопросы, обсуждаемые на практическом занятии:

1. Характеристика действующей системы налогообложения в РФ

2. Виды налогов и сборов в Российской Федерации

3. Налоги как регулятор взаимоотношений хозяйствующих субъектов с государством

4. Действующий порядок уплаты налогов и сборов

5. Способы оптимизации налого­обложения

Темы докладов (научных рефератов):

1. Модели налогового поведения российских компаний

2. Сущность налогового учета, противоречия налогового и бух­галтерского учета

3. Выбор основных способов оптимизации налогов

4. Критерии оценки уровня налоговой нагрузки корпорации

5. Влияние применения законных способов снижения налогов на финанс. сост. корпор

6. Характеристика налогового планирования

Литература: 1, 5, 6, 7, 8