4. Методы мобилизации государственных доходов. Налоги как основной элемент в структуре доходов государства.

Методы:

Налоги (основной метод) – это универсальная категория, выражающая основные свойства финансов. Налог – это форма принудительного изъятия в доход государства части созданной в обществе стоимости.

Основные элементы закона о налоге:

Субъект налога – это юридическое или физическое лицо, которое по закону является плательщиком налогов.

Объект налога – это предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом.

Налоговая ставка- это размер налога на единицу обложения.

В свою очередь налоговые ставки подразделяются на:

• регрессивные;

• пропорциональные;

• прогрессивные.

• источник налога - это доход, за счет которого уплачивается налог.

• единица обложения – это единица измерения объекта.

• налогооблагаемая база – это доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка.

• налоговый оклад – это сумма налога, уплачиваемая его субъектом.

• налоговая льгота.

Государственные займы.Используются для покрытия бюджетного дефицита, а также для инвестирования средств в государственные предприятия, на финансирование каких-либо программ. Между налоговым методом и государственными займами существует тесная связь, так как финансовой базой для погашения займов являются налоги, то есть займ как бы перераспределяет налоговое бремя во времени.

Классификация государственных займов:

• по субъектам заемных отношений:

• федеральный уровень;

• территориальные органы власти.

• по месту размещения:

• внутренние;

• внешние.

• по обращению на рынке:

• рыночные (свободно продаются и покупаются и являются основными);

• нерыночные (не подлежат обращению на рынке ценных бумаг, поэтому не могут свободно покупаться и продаваться, то есть менять владельцев; как правило, выпускаются государством под конкретных инвесторов, специфическим интересам которых и отвечают).

• в зависимости от срока:

• краткосрочные;

• долгосрочные (свыше 10 лет – специальные);

• среднесрочные.

По краткосрочным займам, как правило, выпускаются векселя, а привлечение средств на более длительный период обычно строиться на размещение облигаций.

• по обеспеченности долговых обязательств:

• закладные (займы, обеспеченные конкретным залогом, например, имуществом; чаще всего, их выпускают местные органы власти);

• беззакладные (займы, обеспечением которых служит все имущество; как правило, используется на федеральном уровне, ибо считается, что надежность государства, как эмитента, очень высока и не требует дополнительных гарантий)

• по методу определения дохода долговые обязательства государства делятся:

• с твердым доходом;

• с плавающим доходом.

• по характеру выплачиваемого дохода:

• выигрышные (такие обязательства, выплата дохода по которым производится на основе тиражей выигрышей; вероятностный характер; размер определяется по таблице выигрышей). Так как какие либо гарантии получения дохода отсутствуют, то выигрышные облигации, как правило, не пользуются спросом у инвесторов.

• процентные (доход по ним выплачивается 1, 2 или 4 раза в год на основе купонов, проценты начисляются к номиналу).

• с нулевым купоном (краткосрочные и некоторые долгосрочные долговые обязательства, которые продаются со скидкой с номинала, а выкупаются по номиналу, то есть весь доход по ним выплачивается с суммой основного долга).

• в зависимости от обязанности заемщика строго соблюдать сроки погашения займа:

• с правом досрочного погашения;

• без права досрочного погашения.

Эмиссия.

Выделяют 2 вида эмиссии:

• Бумажно-денежная;

• Кредитная.

Таким образом, государственные доходы представлены:

• доходами бюджета;

• доходами внебюджетными фондами;

• доходами государственных предприятий и Центрального банка.

• Доходы бюджета (по материальному содержанию) представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим стране налоговым и бюджетным законодательством в распоряжение органов государственной власти.

• Доходы бюджета – это финансовые каналы аккумуляции финансовых ресурсов в государственной бюджетной системе.

Детальное перечисление видов доходов бюджета содержит классификация доходов бюджета по группам (налоговые и неналоговые), подгруппам (I, II….IX) и статьям (все остальное).

НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ.

• Налог на прибыль

• Налог на доходы от капитала;

• Подоходный налог с физических лиц.

• Платежи за пользование природными ресурсами (Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; Земельный; др.)

• Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции: (Таможенная пошлина; Таможенные сборы, Государственная пошлина;

НАНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ.

• доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности ли от деятельности:

• перечисление прибыли Центральным банком РФ;

• платежи от государственных и муниципальных организаций;

• плата за выделение квот вылова водных биологических ресурсов совместными предприятиями и иностранными юридическими лицами;

• прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности ил от деятельности.

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

• поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной собственности;

• от продажи государством, принадлежащих ему акций организаций; другие

Безвозмездные перечисления:

• от бюджетов других уровней;

• от государственных внебюджетных фондов;

• от государственных организаций;

• от наднациональных организаций;др.

Средства целевых бюджетных фондов.

Также доходы бюджета можно классифицировать по другим признакам:

• в зависимости от государственного устройства;

• в зависимости от статуса (собственные, регулирующие);

• по источникам образования (по субъектам);

• в зависимости от гражданства субъектов налогообложения (резиденты, нерезиденты);

• по объектам обложения (имущество, доход).

Все доходы бюджета представляют собой сумму общих доходов и полученных официальных трансфертов.

Общие доходы = текущие доходы + доходы от операций с капиталом

Текущие доходы = налоговые поступления + неналоговые поступления

Примечание: - средства, зачисленные в доходы бюджета по моменту их фактического поступления, соответствуют кассовому методу; - штрафы, как правило, подлежат зачислению в местные бюджеты;

- собственными доходами бюджета не является финансовая помощь.

5. Понятие «государственные расходы». Бюджетная классификация расходов.

Осуществление государством своих функций невозможно без государственных расходов, то есть платежей, не подлежащих возврату, не создающих и не погашающих финансовые обязательства. Такие платежи являются затратами. Также к затратам относится кредитование.

Чистое кредитование = предоставление ссуд и приобретение акций

- погашенные кредиты, выручка от продажи акций.

Также чистое кредитование делится на:

- внутреннее (органов других уровней управления, государственных нефинансовых, негосударственных предприятий);

- внешнее (зарубежных органов власти, международных организаций, зарубежных фирм).

На основании Бюджетного Кодекса РФ формирование расходов бюджета (всех уровней0 базируется на:

- единых методологических основах;

- финансовых затратах для оказания государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется через различные виды расходов, при чем каждый вид обладает качественной и количественной характеристикой. Качественная устанавливает назначение расходов, а количественная – их величину. Расходы бюджета составляют преимущественную часть общегосударственных расходов.

Государственные расходы - часть финансовых отношений, обусловленных использованием централизованных и децентрализованных доходов государства.

Государственные расходы могут делиться на прямые (через систему бюджетных и внебюджетных фондов) и расходы государственных предприятий.

Бюджетная классификация расходов.

Она представлена функциональной, экономической и ведомственной их классификацией.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ включает разделы:

• государственное управление и местное самоуправление4

• судебная власть;

• международная деятельность;

• национальная оборона;

• правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;

• фундаментальные исследования и содействие НТП;

• промышленность, энергетика, строительство;

• сельское хозяйство, рыболовство;

• охрана окружающей среды и природные ресурсов, гидрометеология, картография, геодезия;

• транспорт, дорожное хозяйство, связь, информатика;

• развитие рыночной инфрастуктуры;

• ЖКХ;

• предупреждение и ликвидация последствий ЧС и стихийных бедствий;

• образование;

• культура, искусство, кинематография;

• СМИ;

• здравоохранение;

• обслуживание государственного долга;

• пополнение государственных запасов и резервов;

• финансовая помощь бюджетам других уровней;

• утилизация, ликвидация вооружения, включая выполнение международных договоров;

• мобилизационная подготовка;

• целевые бюджетные фонды;

• прочие расходы.