Задача 100

В налоговом периоде было добыто 800 000 т нефти на сумму 175 200 000 долл. США (219 долл. США за 1 т).

Сумма невозмещенных расходов на начало отчетного периода составила 89 518 000 долл. США. Расходы, понесенные в отчетном периоде, составили 25 563 000 долл. США, из которых 22 325 500 долл. США — возмещаемые расходы, 34 920 долл. США — сумма уплаченного НДПИ, а остальные 3 202 579 долл. США относятся на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Соглашением о разделе продукции установлено значение предельного уровня компенсационной продукции, равное 75%. Доля прибыльной продукции инвестора — 30%.

Определите сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 101

Организация - инвестор заключила соглашение о разделе продукции в соответствии с законодательством РФ по месторождению руд цветных металлов. Норма компенсационной продукции составляет 65%. Доля прибыльной продукции инвестора 35%.

В налоговом периоде добыто 500 т продукции, стоимость 1т - 750 руб., без НДС.

Сумма возмещаемых расходов составила 215 000 руб.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых и сумму налога на прибыль.

Задача 102

Организация - инвестор заключила соглашение о разделе продукции в соответствии с законодательством РФ по месторождению руд черных металлов. Норма компенсационной продукции составляет 68%. Доля прибыльной продукции инвестора - 45%.

В налоговом периоде добыто 800 т. продукции, стоимость 1 т - 600 рублей, без НДС, вся продукция была реализована на внутреннем рынке.

Организацией - инвестором были произведены следующие расходы:

• на освоение природных ресурсов - 842000 руб.

• на приобретение и доставку амортизируемого имущества (основных средств) в соответствии с программой работы - 354000 руб. (в том числе НДС - 54000 руб.).

• на оплату труда - 378 000 руб.

• проценты по полученным заемным средствам для финансирования деятельности по соглашению о разделе продукции - 128000 руб.

Определите налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль, а также доли государства и инвестора в прибыльной продукции.

Вопросы для самопроверки

1. Основные понятия, используемые в главе 26.4 НК РФ.

2. Кто является налогоплательщиками и плательщиками сборов при выполнении соглашений?

3. Особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений.

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты налогов при выполнении соглашений о разделе продукции.

2. Уметь определять объект налогообложения и сумму налогов при выполнении соглашений о разделе продукции.

3. Знать порядок представления деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции.

2. Методические указания и задания к самостоятельной работе

Самостоятельное изучение дисциплины «Налоги и налоговая система» предусматривает выполнение индивидуального задания.

К исходным данным, приведенным в индивидуальном задании, следует прибавить число, состоящее из последних двух цифр номера зачетной книжки (шифра) студента.

При выполнении самостоятельной работы необходимо все расчеты делать со ссылкой на соответствующие статьи НК РФ, пояснять расчеты и порядок заполнения налоговой отчетности.

К оформлению самостоятельной работы предъявляются единые требования (аналогичные требованиям, предъявляемым к оформлению курсовых и дипломных работ):

• текст печатается на одной стороне листа бумаги формата А4;

• размер шрифта – 14, межстрочный интервал – 1,5;

• размеры полей: верхнее – 20 мм, правое – 15, нижнее – 25, левое – 25 мм;

• гарнитура – Times New Roman;

• качество печати текста и оформления таблиц, распечаток с ПК должно удовлетворять требованию четкого воспроизводства;

• список используемых источников приводится в конце самостоятельной работы в следующей очередности: кодексы, законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, инструктивный материал, остальные литературные источники в алфавитном порядке;

• самостоятельная работа подписывается студентом, указывается дата ее выполнения.

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ

Определите суммы водного налога, взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование, налога на имущество организаций, транспортного налога, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций за 1 квартал 20__ года по ООО «Флагман», которое занимается производством продукции, на основании следующих данных:

руб.

1. Материальные расходы на производство продукции	- 8000000
2. Амортизация основных средств	- ?
3. Расходы на оплату труда	- ?

ФИО	Год рождения	Месяц
		январь	февраль	март
Бродягин А.С.	1964	5000	5500	6000
Бутенко Е.В.	1965	4500	3000	3500
Бянкин С.Г.	1966	4000	4500	5000
Горбунов Д.С.	1967	5500	6000	6500
Кочетков И.В.	1968	6200	5900	5600
Миронов Р.А.	1969	5300	5000	4700
Сорокин И.А.	1970	4400	4100	3800

4. Взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (1,2 %)	- ?
5. В феврале 20__ г. реализован автомобиль КамАЗ по договорной стоимости в т. ч. НДС первоначальная стоимость амортизация	- 360000 - ? - 30000 - 52000
6. Организация осуществляет забор воды из подземных водных объектов бассейна реки Амур (в квартал)	- 500 тыс. м3
7. Начислен налог на имущество организаций	- ?

Показатели	Сальдо на 01.01., тыс. руб.	Годовая норма амортизации
Транспортные средства	1520	8 %
Амортизация	350	х
Машины и оборудование	2680	11 %
Амортизация	401	х
Здания и сооружения	2405	10 %
Амортизация	468	х

8. Оплачены представительские расходы	- 11000
9. Начислено пособие по временной нетрудоспособности	- 3200
10. Начислен транспортный налог	- ?

Наименование транспортного средства	Дата постановки на учет	Дата снятия с учета	Мощность двигателя, л.с.
УАЗ - 469	26.04.1999	11.02.20__	80
ГАЗ - 3110	27.05.2001	-	95
МАЗ	28.06.2002	-	220
КамАЗ	10.02.20__	-	250

11. Реализована произведенная продукция в т.ч. НДС 18 %

- 15500000 - ?