Завдання 2:

Скласти прибутковий ордер № 25 від 19 лютого поточного року на одержання вищезазначених матеріалів завідувачем складом № 1 підприємства «Віктор» Дуб Р.О..

Завдання 3:

Скласти накладну вимогу на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів № 9 від 25 лютого поточного року по підприємству «Віктор» на відпуск з дозволу директора матеріалів на будівництво складу (під звіт майстра будівництва Антонюка І.К.):

1. Цегла біла 15 тис. шт. за ціною 1100,00;

2. Шифер (8 хвиль) 1000 листів за ціною 27,00;

3. Цемент 100 мішків (по 50 кг) за ціною 47,00..

Директор підприємства «Віктор» - Пашкевич В.М.,

головний бухгалтер - Бохинська Г.М..

Завдання 4:

Скласти лімітно-забірну картку № 4 на відпуск зі складу матеріалів на будівництво цеху (майстра Антонюка І.К.) цементу згідно зі встановленим лімітом 100 мішків у строки:

24.02 – 20 мішків,

25.02 – 20мішків,

26.02 – 20 мішків,

27.02 – 20 мішків,

28.02 – 20мішків.

Тема програми: Облік запасів

Лекція № 20: Звітність матеріально відповідальних осіб по матеріальному складу,

облік матеріалів на складі

(заняття 71, 72)

План:

1. Поняття про матеріальну відповідальність, її документальне оформлення.

2. Правила видачі довіреностей.

3. Порядок складання матеріального звіту.

4. Облік запасів на складі.

3. Під матеріальною відповідальністю розуміють обов’язок працівника відшкодовувати в установленому законом порядку й розмірі прямий дійсний збиток (пряму дійсну шкоду), який наніс підприємству працівник і з яким підприємство знаходиться в трудових відносинах. З МВО адміністрація підприємства заключає договори про матеріальну відповідальність.

МВ може бути двох видів:

• Індивідуальна;

• Колективна.

Колективний договір переукладається, коли вибуває бригадир або більше 50 чол. бригади.

При бригадній відповідальності розмір матеріальної шкоди на членів бригади розподілено пропорційно тарифній ставці і фактично відпрацьованому часу.

4. Правила видачі довіреностей, контроль за ними викладені в “Інструкції про порядок реєстрації виданих, повернених і використаних довіреностей на одержання цінностей”, затвердженої наказом МФУ від 16.05.1996 року №99.

Довіреність – це документ, який дає право на одержання ТМЦ від постачальників і право на видачу ТМЦ покупцеві.

Бланки довіреності – це бланки суворої звітності (вони виготовляються на спеціальних бланках і мають надруковану серію і номер).

Правила видачі довіреностей:

• Довіреності видаються посадовим особам підприємства, штатним працівникам.

• Довіреності видаються працівникам, які відзвітувалися за раніше одержані довіреності.

• Невикористані довіреності повертаються бухгалтеру на наступний день після закінчення його терміну його дії. На довіреності пишеться невикористана і про це робиться відмітка в журналі реєстрації довіреностей.

• Строк дії довіреностей не більше 10 днів.

• В довіреності заповнюються всі реквізити.

• Бланки довіреностей зберігаються у особи відповідальної за їх видачу. Особа призначається наказом керівника.

• Довіреності реєструються бухгалтером в журналі реєстрації довіреностей, який повинен бути пронумерований і прошнурований і має таку форму:

№ довіреності	Дата видачі	Строк дії довіреності	Посада, ПІБ особи, якій видана довіреність	Наймен. постач.	№ і дата контракту, наряду, рахунку, специфік., ін. докум.	Підпис особи, якій видана довіреність	Відмітка про використані довіреності
1	2	3	4	5	6	7	8

Бухгалтер здійснює контроль за виданими довіреностями так:

Після одержання ТМЦ особа, яка брала довіреність приходить до бухгалтера, пред’являє документи за якими він одержав у постачальника ТМЦ і бухгалтер робить відмітку в графі журналу реєстрації довіреностей. Як правило, в кінці місяця МВО здає до бухгалтерії матеріальний звіт з прикладеними до нього первинними документами. Бухгалтер на підставі первинних документів прикладених до звітів у графі №8 журналу реєстрації виданих довіреностей.

Один раз на квартал складається акт списання бланків довіреностей. В якому вказується скільки використаних і повернених.

5. Для правильної організації обліку матеріалів на підприємстві розробляють номенклатуру-цінник – це систематизований перелік матеріалів, які використовуються на підприємстві.

Номенклатура – це систематизований перелік матеріалів, які є на підприємстві. В ній вказується шифр або номенклатурний код, номер матеріалу, що вказує найменування матеріалу, його розмір, ґатунок, тип, вид.

В номенклатурі - ціннику вказується номенклатурний номер, одиниця виміру і ціна. Номенклатурні номери вказуються в усіх документах, які є на підприємстві по обліку МЦ.

Виробничі запаси, які надходять на склад підприємства обліковуються за первинною вартістю або собівартістю, яка = купівельна вартість(вартість придбання) + ТЗВ + сума ввізного мита + сума непрямих податків, що не відшкодовуються підприємству + інші витрати безпосередньо пов’язані з придбанням запасів і доведення їх до стану, у якому вони придатні для користування у запланованих цілях.

Сума ПДВ обліковується на окремому рахунку 641 і у вартість матеріалів не включається.

Для визначення суми ПДВ фактичну собівартість × 20%.

Загальна вартість матеріалів з урахуванням ПДВ = фактична собівартість ×120%, тобто для того щоб з вартості в яку входить ПДВ вилучити суму ПДВ потрібно:

Наприклад:

Фактична собівартість без ПДВ=3000грн.

З ПДВ 3000 ×120%=3600грн.

вартість матеріалів з ПДВ=5400грн.

Не включається до первинної вартості, а належить до витрат того періоду в якому вони були здійснені:

• Проценти за користування позиками чи кредиту

• Витрати на збут

• Загальногосподарські та інші подібні витрати, які безпосередньо не пов’язані з придбанням і доставкою запасів.

При визначенні фактичної собівартості запасів бухгалтер керується П(С)БО №9 “Запаси”.

6. Звітність МВО по матеріальному складу.

МВО звітується перед бухгалтерією. Щомісячно він складає матеріальний звіт на підставі первинних документів по надходженню і вибуттю матеріалів. В звіті вказується № за порядком, номенклатурний номер, найменування матеріалів, одиниця виміру, ціна, залишок на початок місяця (кількість, сума), надходження в розрізі постачальників (кількість, сума), видаток за об’єктами (кількість, сума), всього за видатками (кількість, сума), залишок на кінець місяця (кількість, сума).

Залишок на кінець місяця = залишок на початок місяця + надходження – видаток.

Матеріальний звіт з прикладеними документами (звіт складається вдвох примірниках) здається бухгалтеру. Бухгалтер приймає, перевіряє, другий примірник віддає МВО, а перший примірник з документами опрацьовує, тобто проставляє кореспондуючі рахунки.

Відображення операцій на рахунку:

Поступили матеріали від постачальників за купівельною вартістю 3600 грн., в тому числі ПДВ.

Якщо підприємства є платниками ПДВ в документах буде вказана сума ПДВ, крім того повинна бути прикладена податкова накладна, яка виписується постачальником в двох примірниках.

Перший примірник – покупцеві, другий – залишається у постачальника.

Податкова накладна не дає права оприбуткувати або списувати МЦ, але дає право виділяти податковий кредит з ПДВ у покупця і податкове зобов’язання з ПДВ у постачальника.

При надходженні матеріалів на підприємство вони оприбутковуються як податковий кредит.

В нашому прикладі включене ПДВ, яке потрібно вилучити з цієї суми.

3600 – 120%

х – 20%

Оприбутковані матеріали за купівельною вартістю без ПДВ.

Дт	Кт	Сума	Зміст господарської операції
641/ПДВ	631	600	Відображається податковий кредит з ПДВ
631	311	3600	Сплата постачальника купівельної вартості з ПДВ
23	201	3000	Списано матеріали за купівельною вартістю без ПДВ на виробництво продукції.

При надходженні МЦ бухгалтер враховує суму ТЗВ, яка обліковується на окремому рахунку 201/ТЗВ, 202/ТЗВ, 203/ТЗВ.

Вартість транспортування 300грн., в тому числі ПДВ.

(300-50)

Облік матеріалів на складі.

На складі МВО веде складський облік МЦ у картках складського обліку – регістри бухгалтерського обліку, які відкриваються на кожне найменування матеріалів. Верхня частина заповнюється бухгалтером, далі бухгалтер передає картку на склад і завідувач складом заповнює другу частину – таблицю, в день здійснення

Тема програми: Облік запасів

Лабораторно-практична робота№ 14:

Тема: Складання звіту по матеріальному складі

(заняття 73, 74)

Завдання 1:

Скласти звіт про рух матеріальних цінностей по рахунку 205 «Будівельні матеріали» за лютий місяць, за умови, що початкові залишки матеріальних цінностей станом на 01.02 поточного року становили:

Цегла біла – 40 тис. шт. на суму 44000,00;

Цегла червона – 20 тис. шт. на суму 23600,00;

Дошка вільхова (40 мм) – 15 м³ на суму 8250,00;

Дошка вільхова (60 мм) – 20 м³ на суму 11400,00;

Дошка соснова (40 мм) – 40 м³ на суму 34000,00;

Шифер (8 хвиль) – 1500 листів на суму 40500,00;

Гіпсокартон для стін - листів на суму

Гіпсокартон для стелі - 70 листів на суму 2485,00;

Цвяхи 100 мм – 6 кг на суму 47,10;

Цемент М-500 – 100 мішків по 50 кг на суму 4700.