Тема програми: Облік коштів, розрахунків та інших активів Лекція № 11: Облік грошових коштів

(заняття 39, 40)

План:

1. Склад грошових коштів та завдання обліку грошових коштів.

2. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.

1. Грошові кошти - готівка, кошти на рахунку у банках та депозити до запитання.

Щоб забезпечити правильне документування касових операцій з надходження і видачі готівкових коштів потрібно знати джерела надходження готівки.

Основним завданням обліку грошових коштів є:

• своєчасне і правильне документальне оформлення операцій по руху грошових коштів, щоденний контроль за збереженням готівки, цінних паперів у касі підприємства;

• контроль за дотриманням касової дисципліни і порядку проведення розрахунків через рахунки банків;

• інвентаризація грошових коштів, відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку;

• дотримання стандарту бухгалтерського обліку №4 “Звіт про рух грошових коштів” та надання користувачам фінансової звітності, повної правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства та їх еквівалента за звітний період.

Ведення операцій з готівкою можна правильно забезпечити за наявності нормативної бази, обґрунтованої з наукової точки зору.

Перевірки дотримання порядку ведення операцій з готівкою здійснюють визначені законодавством України органи контролю відповідно до їх компетенції.

2. Основними нормативно-правовими документами, які регулюють облік грошових коштів в касі підприємства є:

• Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні". Цей Закон закріпив використання при реформуванні бухгалтерського обліку в нашій державі міжнародних стандартів фінансової звітності, впровадження національних стандартів, орієнтованих на міжнародні стандарти, не передбачає демонтаж існуючої системи бухгалтерського обліку, оскільки ця система в методологічному аспекті себе виправдала, містить у собі позитивні форми та методи ведення обліку.

• Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 4 "Звіт про рух грошових коштів". Положенням визначається зміст і форма Звіту про рух грошових коштів підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ) та загальні вимоги до розкриття його статей .

• Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291 "Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку та інструкцій про його застосування", який визначає план рахунків бухгалтерського обліку як перелік рахунків і схем реєстрації та групування на них фактів фінансово-господарської діяльності (кореспонденція рахунків) у бухгалтерському обліку. У ньому наведені коди й найменування синтетичних рахунків й субрахунків.

• "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" від 13.01.2005 р. Вимоги цього Положення поширюються на юридичних осіб незалежно від їх організаційно-правових форм власності, їх відокремлені підрозділи, представництва іноземних організацій і фірм, які здійснюють підприємницьку діяльність, а також на зареєстрованих у встановленому порядку фізичних осіб, які є суб'єктами підприємницької діяльності без створення юридичної особи.

У цьому Положенні нижче зазначені терміни вживаються у такому значенні:

касові операції - операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов'язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку;

каса - приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів;

касова книга - документ установленої форми, що застосовується для здійснення первинного обліку готівки в касі;

готівка (готівкові кошти) - грошові знаки національної валюти України - банкноти і монети, у тому числі обігові, пам'ятні та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами;

готівкова виручка - сума фактично одержаних готівкових коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і позареалізаційні надходження;

готівкові розрахунки платежі готівкою підприємств та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції та іншого майна;

ліміт залишку готівки в касі - граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в поза робочий час;

операційний час - частина операційного дня банку, протягом якої приймаються документи на переказ і документи на відкликання, що мають бути оброблені протягом цього самого робочого дня;

оприбуткування готівки - проведення підприємствами і підприємцями обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі, книзі обліку доходів і витрат, книзі обліку розрахункових операцій;

переказ готівки - унесення певної суми готівки підприємством (підприємцем) або фізичною особою з метою її зарахування на рахунки відповідного підприємства (підприємця) чи фізичної особи або видачі одержувачу у готівковій формі;

виплати пов'язані з оплатою праці - виплати, що віднесені до фонду оплати праці, а також до інших виплат, що не належать до цього фонду;

депонована заробітна плата - готівкові кошти, що одержані підприємствами (підприємцями) для виплат пов'язаних з оплатою праці, та не виплачені в установлений строк окремим фізичним особам.

Також подані вимоги до організації готівкових розрахунків, наведено порядок ведення касової книги та обов'язки касира, порядок визначення строків здавання готівкової виручки (готівки) та розрахунку ліміту каси, розкриті особливості організації банками роботи з готівкою та контролю за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою.