Тема програми: Облік коштів, розрахунків та інших активів Лекція № 11: Облік касових операцій

(заняття 41, 42)

План:

1. Документування касових операцій.

2. Порядок складання касового звіту, його опрацювання

3. Синтетичний та аналітичний облік.

1. Всі підприємства, установи, організації незалежно від форм власності повинні зберігати свої грошові кошти на поточних рахунках в установі банків, і тільки в сумах лімітів можуть мати гроші в касах.

Всі платежі, як правило, підприємства здійснюють через банк в безготівковому порядку і тільки в касі може бути готівка одержана з установ банків для розрахунків з працівниками з оплати праці, виплатах по відрядженнях, на закупку с/г продукції, для інших поточних потреб.

Всі питання пов’язані з касовими операціями викладені в “Положенні про ведення касових операцій у національній валюті в Україні” зареєстровано в Мін'юсті 13.01.05р. за №40/10320, затверджено постановою НБУ 15.12.2004 №637.

Гроші в касу надходять за прибутковими касовими орздерами. Видача коштів з каси здійснюється за видатковими касовими ордерами або іншими належно оформленими документами (платіжними відомостями, рахунками, заявками на видачу грошей, тощо), які обов’язково повинні бути підписані керівником і головним бухгалтером.

Видача грошей з каси проводиться тільки тим особам, які вказані в документі, іншій особі – за довіреністю.

Видаткові, прибуткові касові ордери виписуються бухгалтером і до передачі їх касиру реєструються в журналі реєстрації прибуткових, видаткових касових ордерів.

Прийом і видача грошей за касовими ордерами проводиться у день їх складання.

Прибуткові, видаткові касові ордери повинні бути заповнені бухгалтером тільки чорнилом темного кольору, виправлення забороняються.

В касі (сейф) можуть зберігатися такі цінності: готівка, грошові документи (путівки до будинків відпочинку, поштові марки, марки державного мита, проїзні квитки), бланки суворого обліку (трудові книжки, власні акції, квитанції подорожніх листів автотранспорту), цінні папери (акції, облігації, векселі).

2. Кожне підприємство, що має касу, веде одну касову книгу, веде одну касову книгу, в якій обліковуються всі надходження і видача готівки. Аркуші касової книги повинні бути пронумеровані, прошнуровані і кількість аркушів затверджена підписом керівника і головного бухгалтера і ставиться печатка підприємства.

Записи в касову книгу проводяться касиром, відразу після одержання або видачі грошей за кожним прибутковим і видатковим касовим ордером. Щодня в кінці робочого дня касир підраховує підсумки операцій за день і виводить залишок грошей в касі на кінець дня за формулою (Зп + Н – В = Зк), передає до бухгалтерії другий відривний аркуш (копію записів у касовій книзі за день). Записи в касовій книзі робить касир у двох примірниках під копіювальний папір. Відривний лист з касової книги з прибутковими і видатковими документами – це касовий звіт або звіт касира, що передається бухгалтеру під розписку в касовій книзі. Записи в касовій книзі ведуться чисто, без помарок, виправлення забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера. (виправляються коректурним способом)

Контроль за правильне ведення касової книги покладається на головного бухгалтера.

2. Одержавши касовий звіт від касира, бухгалтер ще раз провіряє і проводить їх бухгалтерське опрацювання, тобто на документах проставляє кореспондуючі рахунки.

Аналітичний облік ведеться по МВО (касира), синтетичний облік ведеться на рахунку 30 “Каса”, який має 2 субрахунки:

301 “Каса в національній валюті”;

302 “Каса в іноземній валюті”.

За структурою цей рахунок активний, сальдо завжди дебетове, означає залишок грошових коштів в касі.

С-до Д^т К = С-до Д ^т П + Д ^т О – К ^т О.

Дт	К т	Зміст господарської операції
301	311	В касу надійшли гроші з поточного рахунку
301	372	В касу надійшла невикористана підзвітна сума
301	375	В касу надійшла сума з відшкодуванням завданих збитків
301	377	В касу надійшла дебіторська заборгованість
301	361	В касу надійшли гроші від вітчизняних покупців
311	301	З каси надійшли кошти на поточний рахунок
661	301	З каси виплачено заробітну плату
372	301	З каси видано підзвітна сума
631	301	З каси розрахувалися з постачальниками
685	301	З каси виплачена дебіторська заборгованість

Тема програми: Облік коштів, розрахунків та інших активів

Лабораторно-практична робота№ 9:

Тема: Складання первинних документів і звіту касира.

(заняття 43, 44)

Завдання :

Завдання виконується на прикладі підприємства “Едельвейс”.

Реквізити: Поточний рахунок – 35000020405312 в ЦВ ПІБ м. Житомир,

МФО – 311056,

Ідентифікаційний код ЄДРПОУ – 12345678,

Код по УКУД – 30204

Решту реквізитів взяти довільно.

Вважати, що всі господарські операції здійснено за один день.

Проставити кореспондуючі рахунки. Виписку із Журналу господарських операцій переписати у зошит.

Записати, які первинні документи складаються на підставі господарських операцій.

Заповнити за господарськими операціями прибутковий касовий ордер № 47 (господарська операція № 3), видатковий касовий ордер № 56 (господарська операція № 2)

На підставі складених первинних документів зробити записи до Касової книги, скласти звіт касира за 9 березня поточного року.

Залишок готівки в касі станом на 09.03. – 50 грн.

Встановлений ліміт грошових коштів в касі – 60 грн.

Керівник підприємства – Іванов І.І. ;

Головний бухгалтер – Петрова П.П. ;

Касир – Семенова С.С.