Завдання 2:

Протягом місяця на склад надійшли наступні матеріальні цінності:

від постачальників:

Цегла біла – 20 тис. шт. на суму 23000,00;

Цегла червона – 10 тис. шт. на суму 12000,00;

Гіпсокартон для стін - 100 листів на суму 3800,00;

Цемент М-500 – 75 мішків по 50 кг на суму 3525,00.

З власного виробництва:

Дошка вільхова (40 мм) – 10 м³ на суму 5500,00;

Дошка вільхова (60 мм) –5м³ на суму 2850,00.

Завдання 3:

Протягом місяця було списано зі складу на наступні об’єкти:

На цех №1:

2 м³ дошки соснової - (40 мм) на суму 1740,00;

3 кг цвяхів - 100 мм на суму 23,55.

На цех №2:

5 м³ дошка вільхова - (40 мм) на суму 2750,00;

На будівництво складу:

Цегла біла - 15 тис. шт. на суму 16500,00;

Шифер - (8 хвиль) 1000 листів на суму 27000,00;

Цемент - 100 мішків (по 50 кг) на суму 4700,00..

Завдання 4:

Підрахувати надходження МЦ за місяць, списання, залишки на кінець місяця.

Тематичний залік з тем 2.3 – 2.4

(заняття 75, 76)

Тема програми: Облік поточних та довгострокових зобов’язань

Лекція № 21: Облік довгострокових фінансових зобов’язань

(заняття 77, 78)

План:

1. Облік довгострокових фінансових зобов’язань.

2. Облік кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги.

3. Облік поточних зобов’язань за векселями виданими.

1. Облік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами у інших осіб, які не є поточними зобов’язаннями ведеться на рахунку 50 «Довгострокові позики. За кредитом рахунку відображаються суми одержаних довгострокових позик, а також переведення короткострокових, за дебетом – погашення заборгованості за ними.

Рахунок має субрахунки:

• 501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті» та 502 «Довгострокові кредити банків у іноземній валюті». На них відображаються суми довгострокової заборгованості банкам за наданий кредит, термін якого відстрочено (більше 12 місяців),

• 503 «Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті» та 504 «Відстрочені довгострокові кредити банків у іноземній валюті». На них відображаються суми відстроченої заборгованості банкам за кредит, термін погашення якого відстрочено,

• 505 «Інші довгострокові позики у національній валюті», 506 «Інші довгострокові позики у іноземній валюті». На них відображаються суми щодо зобов’язання із залучених позикових коштів (крім кредитів банків).

60 «Короткострокові кредити банків»

Рахунок має субрахунки:

• 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті»,

• 602 «Короткострокові кредити банків у іноземній валюті»,

• 603 «Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті»,

• 604 «Відстрочені короткострокові кредити банків у іноземній валюті»,

• 605 «Прострочені позики в національній валюті»,

• 606 «Прострочені позики в іноземній валюті».

Аналітичний облік за рахунками 50 та 60 ведеться у розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками погашення кредиту (позик).

Облік отриманої позики від інших юридичних осіб ведеться на субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

2. Облік кредиторської заборгованості за одержані ТМЦ, виконані роботи і надані послуги ведеться на рахунку 63. Постачальники – це юридичні та фізичні особи, що здійснюють постачання ТМЦ, що надають послуги ( газ, воду…), виконують роботи (ремонт ОЗ).

Підрядники – спеціалізовані підприємства або фізичні особи, які виконують будівельно-монтажні роботи.

Документування господарських операцій – розрахунки з постачальниками здійснюються на підставі первинних документів постачальника: накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків, рахунків-фактур, актів виконаних робіт, послуг. Перелічені документи є носіями інформації про виникнення зобов’язань постачальниками за отримані цінності, роботи, послуги. Важливим документом у здійсненні розрахунків є податкова накладна, яку виписують паралельно до прелічених документів. У перелічених документів вона є підставою до виникнення податкового зобов’язання в постачальника та податкового кредиту в покупця на додану вартість.

Для забезпечення оплати підприємством-покупцем бажаних цінностей на його адресу від постачальника виставляється "Рахунок-фактура", в якому вказується кількість, ціна і загаль­на сума (з урахуванням ПДВ) щодо їх оплати. В свою чергу перерахування коштів на розрахунковий рахунок постачальника здійснюється за допомогою документа "Платіжне доручення". Підтвердженням здійснення оплати постачальнику є виписка банку по розрахунковому рахунку підприємства.

Для отримання у постачальника придбаних цінностей самовивозом, представнику підприємства-покупця повинна бути видана "Довіреність на одержання цінностей".

Видача покупцю із складу постачальника товарно-матеріаль­них цінностей здійснюється на підставі документа "Накладна", "Товарно-транспортна накладна" .

Вантажі, які надходять на підприємство від постачальників, реєструють у "Журнал обліку вантажів, що надійшли" .

Записи у "Картки складського обліку" цінностей, що надійшли, здійснюються на підставі товарно-транспортних накладних або "Прибуткового ордера", який оформляється комірником по факту їх надходження.

Синтетичний облік розрахунків з постачальниками ведеться на синтетичному рахунку 63 "Розрахунки з покупцями та замовниками". Рахунок активно-пасивний, сальдо кредитове - означає наявність заборгованості підприємства перед постачальником, що має такі субрахунки 631"Розрахунки з вітчизняними покупцями та замовниками", 632"Розрахунки з іноземними покупцями та замовниками".

Аналітичний облік ведеться окремо за кожним підрядником та постачальником окремо в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату.

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1	Надішли від постачальників ТМЦ	20,…28	631
	Відображено суму ПДВ	641	631
	Відображено суму недостачі при оприбуткуванні цінностей	374	631
	Віднесено на витрати виробництва вартість робіт виконаних підрядником	23	631
	Розрахувалися із постачальником за отримані ТМЦ, виконані роботи	631	301, 311
	Розрахувалися з постачальником за рахунок кредиту в банку	631	501, 601
	Розрахувалися з постачальником векселем	631	51, 62

3. Облік розрахунків між суб’єктами економічних взаємовідносин може здійснюватися за допомогою векселів.

Вексель – цінний папір, який засвідчує безумовне грошове зобов’язання векселедавця сплатити після настання строку визначену суму грошей власнику векселя (векселедержателю). Вони є бланками суворої звітності, їх облік та списання ведеться згідно порядку обліку бланків суворої звітності.

Облік векселів виданих ведеться на рахунку 51 «Довгострокові векселі видані», 62 «Короткострокові векселі видані». За кредитом рахунку відображається видача векселів у забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників та інших кредиторів та в забезпечення інших операцій, за дебетом – погашення заборгованості за виданими векселями, їх списання.

Рахунок 62 має такі субрахунки:

• 621 «Короткострокові векселі, видані в національній валюті»,

• 622 «Короткострокові векселі, видані в іноземній валюті».

Рахунок 51 має такі субрахунки:

• 511 «Довгострокові векселі, видані в національній валюті»,

• 512 «Довгострокові векселі, видані в іноземній валюті».

Аналітичний облік ведеться за кожним виданим векселем.