20. Доход как объект налогообложения и его правовой режим в налоговом праве.

НПО

НДФЛ

Виды:

1) Доход от реализации

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

2) Внереализационные доходы (перечень закрыт) – статья 250 НК РФ.

В целом соотношение доходов, определяемых законодательством РФ о налогах и сборах и международными конвенциями об избежании двойного налогообложения выглядят следующим образом:

1. доход от недвижимого имущества;

1.1. доход от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);

2. роялти;

2.1. доход, от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

3. дивиденды

3.1. доход, от долевого участия в других организациях;

3.2. прибыль контролируемой иностранной компании, определяемой в соответствии с НК РФ, - для организаций, признаваемых контролирующими лицами этой иностранной компании;

4. проценты

4.1. доход, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Остальные виды доходов, учтённые положением статьи 250 НК РФ, но не вошедшие в указанные выше категории имеют совсем иную правовую природу, связанную с исполнением судебных актов

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы не подлежащие налогообложению (не образуют налоговую базу)

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) залог, задаток;

3) взносы (вклады) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

4) вычеты по НДС;

5) взносы от ЦБ в имущество организации;

6) выплаты суммы, соответствующего вклада при ликвидации организации;

7) безвозмездные вклады в поддержку бизнеса;

8) имущество, полученное по решению Органов исполнительной власти;

9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат

Виды:

1) Получаемый резидентами

2) Получаемый нерезидентами

В зависимости от этого критерия ставки по налогу будут разные.

1) Доход в натуральной форме

-оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

-полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы товары или услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой

-оплата труда в натуральной форме.

2) Доход в денежной форме

Любые выплаты налогоплательщику, по сути практически идентично всё:

1) Дивиденды

2) Проценты (по договорам, в том числе и процентов по банковским вкладам)

3) Роялти

4) Реализация недвижимого имущества

Но дополнительно есть:

5) Выигрыши

6) Заработная плата, пенсионные выплаты, страхование

7) Материальная выгода (см. вопрос по НДФЛ)

Доходы не подлежащие налогообложению (не образуют налоговую базу)

1) Государственные пособия

2) Пенсии

3) Стипендии

4) Компенсационные выплаты, установленые законодательством субъектов и муниципальных образований

5) Возмещение вреда

6) Бесплатно предоставленное жилье

7) Выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, на возмещение расходов

8) Компенсация неиспользованного отпуска

9) алименты, гранты, премии

10) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:

работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

социальная помощь;

работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

11) Выплаты из фед бюджета за содействие ОГВ