37. Ндфл: налоговый период и отчетные периоды. Налоговые ставки.

Налоговый период – календарный год. Отчётный период не предусмотрен НК РФ (надо спросить, я такого вообще не видела и не помню!)

Ставки там же, где налогоплательщики. Продублируем!

Для нерезидентов	Ставка 30% на все доходы, кроме нижеследующег. Ставка 15% на такие доходы, как: дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
Для резидентов	Ставка 9% на такие доходы, как: Дивиденды до 2015 года; Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; Ставка 13% на такие доходы, как; Трудовая деятельность, например. Ставка 35% на такие доходы, как

38. Ндфл: порядок исчисления и уплаты данного налога.

Исчисление

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога соответствующего налогового периода

Можно уменьшать сумму НДФЛ на сумму торгового сбора, который действует в определенном субъекте РФ.

Уплата налога может происходить 2 способами:

1) самостоятельная уплата налога налогоплательщиком – уплата налога производится до 30 июля года следующего за налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог сам всегда, когда это за него не делает налоговый агент.

2) уплата налога налоговым агентом – налоговыми агентами явл-ся российские организации, представительства иностранных организаций, ИП, адвокаты и нотариусы, от которых налогоплательщик получает доход.

Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог ежемесячно нарастающим итогом (в первый месяц исчисляет за этот месяц, во второй месяц исчисляет за 2 месяца, при этом применяется вычет суммы, которую уплатили в первый месяц).

* Дата фактического получения дохода – ст. 223 НК – одна из следующих дат:

- выплата дохода в денежной форме,- зачисление банковский счет

- получение дохода в натуральной форме – в день получения им-ва

- дата фактической уплаты % либо фактического приобретение товара, работы и услуги – материальная выгода.

Налогоплательщик считается получившим доход, когда он реально получил им-во, может им распоряжаться.

39. Ндфл: участие налоговых агентов в исчислении и уплате данного налога.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога

У адвокатов это делают адвокатские бюро или юридические компании

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, причём на дату фактического получения дохода по месту учёта налогового агента!

Если доходы исчисляются по разным ставкам, тогда считаем их отдельно.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.