22. Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций. Объект налогообложения. Понятие прибыли по Налоговому кодексу рф.

1) Российские организации

- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- резидент

2) Иностранные организации

- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств,

- международные организации,

- филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации

БУДЕТ РЕЗИДЕНТОМ, если:

1) Признаются в соответствии с международными договорами (соглашения об избежании двойного налогообложения

2) Местом управления является Российская Федерация

-исполнительный орган осуществляет свою деятельность на территории РФ;

-главные должностные лица управляют компанией из РФ (принятие решений по вопросам текущей деятельности организации)

3) участвует в проектах о разделе продукции

4) активная иностранная холдинговая компания

5) оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья;

6) аренда, субаренда морских судов

В ОСТАЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ НЕРЕЗИДЕНТ

3) Организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков

- резидент

I

1) Доход от реализации

2) Внереализационный доход

Доход, учитываемый при исчислении налоговой базы

Доход, не учитываемый при исчислении налоговой базы

II

1) От источников РФ (источником выплат является РФ);

2) От иностранных источников (источником выплат является иностранная юрисдикция)

В данном случае разница заключается в определении того государства, которое будет администрировать взимание того или иного дохода. Например, если доход был получен представительством российской организации на территории Франции, то оплата будет происходить в рамках французской налоговой юрисдикции.

Для общего понимание вспомни курс МЧП, но учти сразу, что субъекты МНП не определяют применимое законодательство. В таких случаях применяются положения договоров об избежании двойного налогообложения, где говорится у какого государства имеются ПОЛНОМОЧИЯ по администрированию соответствующего дохода и налога от него.

III

1) В денежной форме;

2) Имущество (движимое, недвижимое);

3) Нематериальные активы (роялти, неимущественные права).

В данном случае важным моментом будет определение особенностей формирования налогооблагаемой базы, а именно определение СТОИМОСТИ дохода. С денежной формой меньше всего проблем, имущество, как правило, определяется исходя из её стоимости по сделке, нематериальные активы по сути тоже определяются исходя из суммы сделки. Вспомни франшизу, когда мы платим часть прибыли Макдаку США за использование логотипа Макдака в Екатеринбурге. Вот тот же принцип.