- •Лекция 1. Сутність, предмет, метод і об'єкти аудиту
- •1.1 Сутність і визначення аудиту
- •1.2 Виникнення аудиту і його розвиток в Україні
- •1.3 Відмінність аудиту від ревізії фінансово-господарської діяльності
- •1.4 Предмет, метод і об'єкти аудиторської діяльності
- •1.5 Міжнародні стандарти та національні нормативи аудиту
- •Лекция 2. Види аудиту та нормативно-правове регулювання аудиторської діяльності
- •2.1 Види аудиту
- •2.2 Нормативно-правове регулювання аудиторської діяльності в Україні
- •2.3 Організація діяльності аудиторських фірм в Україні та їх звітність
- •Лекція 3. Предмет і метод аудиту
- •3.1 Предмет і об'єкти аудиту
- •3.2 Метод аудиту
- •3.3 Вибіркові прийоми аудиту
- •3.1 Предмет і об'єкти аудиту
- •3.2 Метод аудиту
- •3.3 Вибіркові прийоми аудиту
- •Лекція 4. Планування аудиту
- •4.1 Планування аудиту
- •4.2 Документальне оформлення аудиторської перевірки
- •Лекція 5. Аудиторський ризик та поняття помилок
- •5.1 Поняття ризику і правила його оцінювання
- •5.2 Ризик аудиту або загальний ризик
- •5.3 Ризик невідповідності внутрішнього контролю підприємства
- •5.4 Ризик не виявлення
- •5.5 Поняття помилок, їх різновиди та причини виникнення
- •5.6 Помилки та шахрайство
- •4. Поняття помилок, їх різновиди та причини виникнення.
- •Лекція 6. Аудиторські докази
- •6.1 Поняття аудиторських доказів та їх види
- •6.2 Джерела і процедури отримання аудиторських доказів та вимоги, що до них висуваються
- •6.1 Поняття аудиторських доказів та їх види
- •6.2 Джерела і процедури отримання аудиторських доказів та вимоги, що до них висуваються
- •Лекція 7. Аудит розрахунків з дебіторами та кредиторами
- •7.1 Аудит розрахунків із покупцями та замовниками
- •7.2 Аудит розрахунків за претензіями
- •7.3 Аудит розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- •7.4 Аудит довгострокових позик і векселів
- •7.5 Аудит короткострокових кредитів і прострочених позик
- •7.6 Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •7.7 Аудит розрахунків за податками і платежами
- •7.8 Аудит розрахунків з оплати праці й за соціальним страхуванням
- •Лекція 8. Аудит обліку запасів та малоцінних і швидкозношуваних предметів (мшп)
- •8.1 Аудит обліку запасів
- •8.2 Аудит обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів (мшп)
- •Лекція 9. Аудит статутного капіталу
- •9.1 Аудит статутного капіталу
- •9.2 Аудит засновницьких|установчих| документів і розрахунків із|із| засновниками
- •Лекція 10. Аудит обліку за розрахунками з оплати праці та підзвітних сум
- •10.1 Аудит обліку за розрахунками з оплати праці
- •10.2 Аудит обліку підзвітних сум
- •Лекція 11. Аудит обліку витрат на виробництво продукції, виконання робіт та надання послуг
- •11.1 Аудит обліку витрат на виробництво
- •11.2 Аудиторські перевірки фінансового стану підприємств, що приватизуються
- •Лекція 12. Аудиторський висновок
- •12.1 Оформлення результатів аудиторської перевірки
- •12.2 Вимоги до стилю формулювання аудиторського висновку
- •Висновок
- •Список рекомендованих джерел Базові
- •Допоміжні
- •Методичне забезпечення
- •Інформаційні ресурси
5.3 Ризик невідповідності внутрішнього контролю підприємства
Ризик невідповідності внутрішнього контролю підприємства - це імовірність того, що недостовірна інформація, яка може існувати за класом операцій або класом укладених угод і може бути суттєвою окремо або в сукупності з недостовірною інформацією за іншими рахунками або класами операцій, не буде попереджена або своєчасно виявлена системою внутрішнього контролю підприємства.
Завжди існує ризик певної невідповідності внутрішнього контролю у зв'язку зі звичайною обмеженістю функціонування кожної системи внутрішнього контролю. Для того, щоб оцінити ризик невідповідності внутрішнього контролю, аудитор повинен вивчити адекватність описання внутрішнього контролю та перевірити процедури внутрішнього контролю підприємства. Якщо немає такої оцінки аудитор повинен зробити припущення, що розмір ризику внутрішнього контролю високий.
Аудитору необхідно отримати вичерпні роз'яснення від працівників служб внутрішнього контролю і обліку для того, щоб надалі він мав змогу правильно спланувати аудит. Система внутрішнього контролю складається з середовища контролю і процедур контролю. Середовище контролю належить до галузі діяльності керівництва й управлінського персоналу, саме вони запроваджують функціонування внутрішнього контролю на підприємстві.
Фактори, які мають вплив у середовищі контролю, формують управлінську філософію й операційний стиль, організаційну структуру підприємства, методи надання прав і визначення обставин, систему управлінського контролю, у тому числі функцію внутрішнього аудиту, функції ради директорів, персональні рішення і процедури.
Процедури внутрішнього контролю являють собою рішення, що доповнюють середовище контролю, які керівництво прийняло для забезпечення обґрунтованої гарантії того, що конкретні завдання підприємства будуть досягнуті. В основному, це процедури, що стосуються відповідного санкціонування виконання угод, розподілу службових обов'язків, підготовки та виконання наказів, документів, зберігання активів і незалежних перевірок виконавчої дисципліни.
Розуміння системи внутрішнього контролю й обліку разом з оцінкою внутрішнього (притаманного) ризику, інші міркування дають змогу аудитору встановити види суттєвої недостовірної інформації, що могла існувати у фінансовій звітності, проаналізувати фактори, котрі впливають на ризик можливості припущення суттєвих перекручень; підготувати відповідні незалежні процедури перевірки.
Аудитор не бере до уваги ті рішення і процедури в межах систем обліку і внутрішнього контролю, що не належать до фінансової інформації. Наприклад, рішення і процедури, що стосуються ефективності певних управлінських процесів прийняття рішень (визначення цін продажу на товари або витрат на дослідження і розвиток), котрі хоч і є важливими для підприємства, але не належать до процесу аудиторської перевірки.
Отримавши роз'яснення щодо систем обліку і внутрішнього контролю з метою планування аудиту, аудитор повинен здобути необхідний рівень знань про системи обліку й управлінського контролю.