Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Заемные средства. Отражаются займы и кредиты, которые должны быть погаены более чем через 12 месяцев, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным Кредитам и займам». Обратите внимание: в балансе нужно указать не только сумму Кредитов (займов), но и сумму процентов, начисленных, но не уплаченных по ним по состоянию на 1 января отчетного года. «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008

Отложенные налоговые обязательства. Когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом, то, согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», появляются отложенные налоговые обязательства. При этом сумма налога на прибыль, которую предприятие должно «доплатить», называется отложенным налоговым обязательством. Для того чтобы посчитать этот показатель, налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль. Кредитовое сальдо по счету 77 и нужно показать по строке 515 баланса.

"Резервы под условные обязательства". По этой строке отражаются суммы неизрасходованных резервов под условные обязательства (оценочные обязательства). Это могут быть расходы, которые вытекают из требований закона или условий сделок. Важно, чтобы вероятность такого рода событий была высокой. Например, это может быть резерв под гарантийный ремонт или под ликвидацию основных средств. То есть, отражать здесь резервы под обесценение МПЗ, к примеру, не нужно.

По строке «ИТОГО по разделу IV» отражается информация, представляющая собой сумму строк 4 раздела баланса.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Заемные средства. Эта строка посвящена кредитам и займам, которые получены на срок не более года. В эту строку записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом в балансе нужно показать не только саму сумму кредитов, но и проценты, которые по ним должна заплатить организация. «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008

Кредиторская задолженность. По этой строке отражается сумма кредиторской задолженности по расчетам с:

поставщиками и подрядчиками. Показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т. п. Кт 60.

перед персоналом организации. Записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы. Кт 70.

перед государственными внебюджетными фондами. Отражают задолженность предприятия по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кт 69.

задолженность по налогам и сборам. Показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям. Кт 68.

с прочими кредиторами. Записывают суммы прочей Кредиторской задолженности организации. Например, полученные от покупателей авансы, не «закрытые» на отчетную дату. Кт 60, 76, 71, 73.

перед участниками (учредителями) по выплате доходов. Нужно указывать задолженность предприятия по начисленным, но не выплаченным дивидендам. Кт 75.

Согласно пункту 10 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» следует, что дивиденды, рекомендованные или объявленные по результатам работы организации за отчетный год, считаются событием после отчетной даты. При этом в бухгалтерском учете и отчетности прошедшего года такие события не отражаются. Достаточно в пояснительной записке указать сумму объявленных дивидендов. Дело в том, что решение об использовании прибыли принимается уже после утверждения бухгалтерской отчетности.

Доходы будущих периодов. В эту строку переносится кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов». К таковым, например, относят абонементную плату за пользование средствами связи или за перевозку пассажиров. К доходам будущих периодов относится также разница между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью утраченного имущества.

Резервы предстоящих расходов. Для равномерного распределения расходов организации могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике. Начисление и использование резерва отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 650.

В частности, можно зарезервировать средства:

– на ремонт основных средств;

– на выплату работникам отпускных, ежегодного вознаграждения за выслугу лет или вознаграждений по итогам работы за год;

– на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

По строке «ИТОГО по разделу V» отражается информация, представляющая собой сумму строк 5 раздела баланса.