2. Составление и представление отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств характеризует наличие и движение денежных средств организации в кассе и на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за отчетный год и аналогичный период предыдущего года. Заполняется на основе данных, прямо вытекающих из записей на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и т.п. Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

Отчет о движении денежных средств строится на основе следующего балансового уравнения:

ДСн + ДСп – ДСв = ДСк, где

ДСн – остаток средств на начало отчетного периода;

ДСп – поступило денежных средств в течение отчетного периода;

ДСв – выбыло денежных средств в течение отчетного периода;

ДСк – остаток на конец отчетного периода.

Информация о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности приводится в разрезе видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"

Текущая деятельность связана с извлечением прибыли в качестве основной цели (либо даже отсутствием такой цели). Это основная (уставная) деятельность организации - непосредственная реализация продукции, товаров, работ и услуг.

Чтобы рассчитать статью "Результат движения денежных средств от текущей деятельности", нужно:

- сложить все показатели поступления денежных средств (средства, полученные от покупателей и заказчиков, прочие доходы),

- найти сумму направленных, использованных денежных средств (на оплату товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, оплату труда, выплату дивидендов, процентов, расчетов по налогам и сборам, прочим расходам),

- вычесть из первой суммы вторую.

Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"

Инвестиционная деятельность связанна с приобретением и продажей земельных участков, недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; финансовыми вложениями (приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и т.п.).

Чтобы рассчитать статью "Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности" нужно действовать так, как и при определении чистых денежных средств по текущей деятельности.

Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности»

Финансовой деятельностью считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.). 

Статья "Результат движения денежных средства от финансовой деятельности" рассчитывается, как и в предыдущих разделах: находим нетто-поток денежных средств по финансовой деятельности. Складываем все поступления (приток) и вычитаем все выплаты (отток). Итог отражаем с учетом знака результата.

Статья "Результат движения денежных средств за отчетный период" показывает итог, нетто-поток денежных средств от всех трех видов деятельности. Для ее получения нужно результаты потоков всех видов деятельности сложить.

Статья "Остаток денежных средств на начало отчетного года" Показывается, сколько денег было у организации на 1 января в кассе и на счетах. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути" по состоянию на 1 января отчетного года. Если у организации имеется валюта, эта строка не совпадет со строкой «Денежные средства» бухгалтерского баланса, на начало года.

Статья "Остаток денежных средств на конец отчетного периода". Отражаются деньги, оставшиеся у организации в кассе, а также на расчетных, валютных, специальных и иных счетах в банках. Показатель этой строки должен быть равен сумме остатка денежных средств на начало года и показателя «Результат движения денежных средств за отчетный период».

Статья "Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю" должна показывать влияние колебаний курсов валют на денежные потоки.  Здесь нужно отразить также сумму курсовых разниц за год по валютным денежным средствам. Они отражены бухгалтерскими проводками Дебет 50, 52, 55 Кредит 91 или наоборот Дебет 91 Кредит 50, 52, 55.