Вопросы для самоконтроля

1. Понятие бухгалтерской отчетности, ее значение и виды.

2. Пользователи бухгалтерской отчетности и сроки ее представления.

3. Состав и содержание бухгалтерской отчетности.

4. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

Список основных и дополнительных источников литературы

а) основная литература

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебное пособие /ред.: Ю. И. Сигидов, А. И. Трубилин. - М.: Инфра-М, 2013. - 366 с. - ISBN 978-5-16-004715-7

2. Касьянова, Г. Ю. Отчетность: бухгалтерская, налоговая и статистическая: практические рекомендации для бухгалтера и руководителя [Текст] / Г. Ю. Касьянова; АБАК, ГАРАНТ. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : АБАК, 2014. - 352 с. - ISBN 978-5-9748-0408-3

б) дополнительная литература:

1. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: практикум / И. В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2012. - 368 с.

2. Жуков, В. Н. Основы бухгалтерского учета [Текст]: учебное пособие для вузов по направлениям 080100 "Экономика", 080200 "Менеджмент" / В. Н. Жуков ; Стандарт третьего поколения. - СПб. : Питер, 2013.

3. Нечитайло, А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст]: учебник - Изд. 2-е, доп. и перераб. / А.И. Нечитайло – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 654 с.

4. Поленова, С. Н. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для студ. эконом. вузов по напр. подготовки "Экономика"; рек. МОН РФ / С. Н. Поленова. - 3-е изд. - М. : Дашков и К, 2013. - 464 с.

5. Погорелова, М. Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: теория и практика [Текст]: учебно-практическое пособие / М. Я. Погорелова. - М. : Риор ; М. : Инфра-М, 2013. - 328 с.

6. Рогуленко, Т. М. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник для вузов, по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" по направлению "Экономика" / Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева. - М. : Кнорус, 2013. - 172 с.

Тема 2. Подготовка бухгалтерской информации к обобщению в отчетности

1. Инвентаризация как условие для составления бухгалтерской отчетности.

2. Порядок закрытия счетов и заполнения Главной книги.

3. Реформация баланса.

1. Инвентаризация как условие для составления бухгалтерской отчетности.

Для достижения основной цели бухгалтерской отчетности – представлять заинтересованным достоверную, полную и нейтральную информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации – при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

• полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов данным синтетического и аналитического учета;

• осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов;

• соответствующая оценка статей бухгалтерского баланса.

Следовательно, обязательным условием перед составлением годовой бухгалтерской отчетности является проведение инвентаризации.

Инвентаризация – прием бухгалтерского учета, обеспечивающий первичное наблюдение, измерение или правильность расчетов, а также специальную регистрацию фактически имеющегося имущества и финансовых обязательств организации с последующим сличением полученных данных с данными бухгалтерского учета.

С помощью инвентаризации проверяется правильность данных первичного учета и выявляются ошибки, допущенные в учете, учитываются неучтенные хозяйственные операции, контролируется сохранность имущества и оценивается правильность расчетов финансовых обязательств.

Для целей составления годовой бухгалтерской отчетности инвентаризации должны подлежать имущество и обязательства организации, которые в последний раз фактически проверялись не позднее 1 октября отчетного года (3 квартал).

Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере, и приравненных к ним местностях инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

Для обеспечения достоверности данных инвентаризации при ее проведении необходимо строго соблюдать Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995г. № 49.

Результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

на сумму выявленных излишков имущества по рыночной цене на дату проведения инвентаризации –

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса» Кт91, субсчет «Прочие доходы».

на сумму недостачи имущества или потерь от его порчи по балансовой стоимости –

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 01 «Основное производство», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса» и т.д.

на сумму недостачи имущества или потерь от его порчи по балансовой стоимости в пределах норм естественной убыли –

Дт 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

на сумму недостачи имущества или потерь от его порчи по балансовой стоимости при установлении виновных лиц –

Дт 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

на сумму разницы между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц (по рыночной стоимости), и балансовой стоимостью недостающего имущества –

Дт 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кт 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

на сумму материального ущерба, возмещенного виновным лицом –

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 50 «Касса» Кт 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

на сумму полученных прочих доходов, учтенных в составе доходов будущих периодов –

Дт 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» Кт 91, субсчет 1 «Прочие доходы».

на сумму недостачи имущества или потерь от его порчи по балансовой стоимости при отсутствии виновных лиц или отказе судебном иске –

Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы», 86 «Целевое финансирование», 99 «Прибыли и убытки» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».