40. Налоговое право и основные источники его формирования.

Налоговое право – это подотрасль финансового права. Налоговое право – это совокупность налогово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе осуществления налоговой деятельности государства и муниципальных образований.

Предметом налогового права являются налоговые правоотношения, которые можно разделить на следующие группы:

- отношения, связанные с установлением налогов и сборов;

- отношения, связанные с введением налогов и сборов;

- отношения, связанные с взиманием налогов и сборов;

- отношения, связанные с осуществлением налогового контроля;

- отношения, связанные с привлечением к ответственности за нарушение налогового законодательства;

- отношения, связанные с обжалованием незаконных действий должностных лиц налоговых органов.

Особенностями налоговых правоотношений являются:

1.     Эти отношения возникают только в налоговой сфере.

2.     Урегулированы нормами налогового права.

3.     Для них характерен признак публичности.

4.     Одной стороной всегда выступает государство.

5.     Возникают преимущественно по поводу денежных средств.

К субъектам налоговых правоотношений относятся:

- налогоплательщики (организации и физические лица);

- государственные органы (налоговые, финансовые, таможенные), органы местного самоуправления;

- налоговые агенты – это субъекты, осуществляющие удержание и перечисление налогов со своих работников в бюджет;

- кредитные организации, банки осуществляют исполнение платежных поручений своих клиентов и налоговых органов о взыскании и перечислении налогов и сборов в бюджет;

- лица, представляющие информацию в налоговые органы в целях налогового учета;

- участники процесса по делу о налоговых правонарушениях (эксперты, специалисты, переводчики и т.д.).

Содержание налоговых правоотношений составляют права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.

Так, налогоплательщики обязаны:

-         своевременно и в полном размере платить налоги;

-         вести бухгалтерский учет и отчетность своей финансово-хозяйственной деятельности и хранить налоговые документы в течение 4 лет;

-         вносить исправления в отчетность по итогам налоговых проверок;

-         обеспечить свободный доступ сотрудников налоговых органов к документации или на территорию объекта;

-         своевременно представлять документы, декларации в налоговые органы;

-         своевременно сообщать о ликвидации, реорганизации  юридического лица и др.

Налогоплательщики вправе:

-         представлять документы на пользование льготами;

-         пользоваться льготами;

-         знакомиться с актами проверок налоговых органов;

-         обжаловать незаконные действия должностных лиц налоговых органов, как в административном, так и в судебном порядке и др.

Налоговые органы обязаны:

-         обеспечить своевременную уплату налогов и сборов;

-         вести учет налогоплательщиков;

-         обеспечить неразглашение коммерческой тайны, тайны о вкладах физических лиц;

-         возместить причиненный ущерб в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения должностных обязанностей сотрудниками налоговых органов и др.

Налоговые органы вправе:

-         проводить проверки;

-         беспрепятственно посещать объекты контроля,

-   обследовать производственные, торговые, складские помещения налогоплательщиков;

-         налагать налоговые санкции;

-         обращаться с исками в судебные органы: о взыскании налоговых санкций, недоимок по налогам, о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью, о ликвидации организаций и т.д.

В случае неуплаты или несвоевременной уплаты налогов образуется недоимка, которая взыскивается с организаций в бесспорном порядке, а с физических лиц в судебном порядке.

Система налогового права состоит из 2 частей: общей и особенной. Общая часть объединяет нормы, закрепляющие принципы, формы, методы налоговой деятельности, правовой статус субъектов налоговых правоотношений, полномочия налоговых органов, порядок осуществления налогового контроля и порядок привлечения к налоговой ответственности.

Особенная часть объединяет нормы, регламентирующие порядок уплаты конкретных налогов и сборов.

Налоговое право преимущественно использует императивный метод регулирования отношений. В меньшей степени используется и диспозитивный метод, в частности, при заключении договора налогового кредита и налогового инвестиционного кредита.

Источниками налогового права являются.

1.     Конституция РФ.

2.     Налоговый кодекс (ч. 1 и 2). В части 1 дается понятие налогов и сборов, закрепляются структура системы налогов и сборов РФ, права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, порядок осуществления налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности и др.