5.4. Аналіз обсягу реалізованих послуг підприємствами туристичної галузі

Аналіз реалізації рекомендується проводити за кожний місяць, квартал, півріччя, рік. У ході його виконання фактичні дані порівнюються з плановими, попередніми періодами, розраховується відсоток виконання плану, абсолютні відхилення від плану, темпи зростання та приросту за аналізований відрізок часу, абсолютні значення одного відсотка приросту.

На обсяги реалізації послуг впливають такі чинники:

зміна реалізації туристичних послуг на початок і кінець періоду;

вартість обсягу наданих послуг;

зміна фактично наданих послуг, не оплачених покупцями, на початок і кінець періоду;

сезонність.

Вплив названих чинників розраховується простим порівнянням фактичних їх рівнів з плановими та підрахунком приростів кожного з них. Обсяг абсолютного приросту і є обсягом впливу. Для вивчення цього впливу складається баланс товарної продукції.

Аналізуючи реалізацію послуг, слід вивчити виконання договірних зобов’язань по наданню туристичних послуг. Невиконання договорів тягне за собою штрафні санкції та втрату ринків збуту. Необхідно визначити виконання плану поставок у розрізі покупців та видів продукції, робіт й послуг. Розраховується коефіцієнт виконання договірних зобов’язань:

, де (5.7)

К_д - коефіцієнт виконання договірних зобов’язань;

Q_пл - загальний плановий обсяг надання послуг за договорами;

Н_д – невиконання поставок за окремими договорами.

В даний час на туристичному ринку економічно розвинених країн простежується хаотична тенденція в обсягах реалізованих послуг туризму за рахунок випереджаючого розвитку пропозиції щодо попиту та сезонної нерівномірності. Наприклад, у Франції і Італії розвинений морський туризм, а в Швейцарії і Австрії — гірський. У ряді регіонів негативна дія сезонності в туризмі лагідніє за допомогою цін: встановлюється такий їх рівень, який забезпечив би хороший попит і відповідну рентабельність виробництва.

Одночасно з диференціацією цін для вирішення проблеми рентабельності застосовуються і інші методи. Одним з них є розвиток несезонних форм відпочинку і обслуговування. Це може бути організація хобі-турів в курортних готелях в осінній і весняний періоди; використовування матеріальної бази для проведення фестивалів, з'їздів, конгресів, симпозіумів; організація пізнавальних маршрутних турів по курортних місцях з оглядом визначних пам'яток. Все це дозволяє завантажувати матеріальну базу поза сезоном, активізувати діяльність агентсько-операторських компаній і згладжувати економічні проблеми рентабельності в різні сезони року.

До вторинних чинників сезонних коливань відносяться:

економічні — структура споживання товарів і послуг, формування платоспроможності попиту

демографічні — диференційований попит по половозрастному складу і іншим ознакам;

психологічні — традиції, мода, наслідування;

матеріально-технічні — розвиток мережі розміщення, живлення, транспорту, культурно-оздоровчого обслуговування;

технологічні — комплексний підхід в наданні якісних послуг;

політична обстановка і міжнародне оточення.

Обсяг реалізованих послуг туризму має явно виражений сезонний характер, який обумовлений багатьма чинниками (часом року, періодом відпустки, канікулами і т.п.). Тому в процесі аналізу і планування обсягу реалізованих послуг туристичного підприємства необхідно враховувати закономірність відхилень показників окремих місяців від середньорічних показників. У цих цілях проводиться статистичне вивчення сезонних коливань.

Сезонні коливання вимірюються за допомогою індексів сезонності, які розраховуються як процентне відношення середніх місячних рівнів за ряд років до загального середньомісячного об'єму реалізованих послуг за весь розрахунковий період по формулі:

, де (5.8)

і_с — індекс сезонності, %;

у_і — середній рівень обсяг реалізованих послуг окремого місяця, .;

у_о — загальний середньомісячний обсяг реалізованих послуг за розрахунковий період.

У практиці економічного аналізу використовуються різні методи розрахунку індексу сезонності: простої середньої, аналітичного вирівнювання, відносних чисел, ковзаючої середньої. Найбільш легкими з них є метод простої середньої, який застосовується для обчислення сезонних коливань в тих випадках, коли внутрішньорічна зміна об'єму реалізації послуг коливається протягом року біля певного (постійного) рівня.

Індекс сезонності розраховуються в два етапи:

1. Розраховуються середні рівні для кожного місяця за даними за всі роки досліджуваного періоду, що дозволяє позбавитися випадкових коливань місячних рівнів по роках. При цьому застосовується проста середня, що розраховується як приватне від розподілу суми значень всіх варіантів на загальне число-одиниць.

2. Визначається загальна середня за весь досліджуваний період. При розрахунку сезонних коливань за абсолютними даними про обсяг реалізації за кожен місяць обчислюється шляхом розподілу загального обсягу реалізації послуг за весь досліджуваний період (сума початкових даних) на число місяців в досліджуваному періоді (так, при періоді 3 року — 36 місяців). При розрахунку сезонних коливань на основі середньодобових рівнів визначається шляхом розподілу суми початкових даних на загальне число календарних днів в досліджуваному періоді (табл. 5.4).

Таблиця 5.4

Вихідні дані для визначення частки інтенсивних і екстенсивних чинників збільшення виторгу від реалізації

№	Показник	Період
з/п		попередній	звітний
1	Середньорічна валюта балансу, тис. грн.	7840	8365
2	Виторг від реалізації продукції, тис. грн.	9167	10000
3	Ресурсовіддача (р. 2 :р. І)	1.1693	1.1955

Внесок екстенсивного чинника дорівнює: (8365 - 7840) * 1,1693 = 613,8 тис.грн. Внесок інтенсивного чинника дорівнює (1,1955 - 1,1693) * 8365 = 219,2тис.грн.

Виторг від реалізації збільшився на 833 тис. грн. Таким чином, внесок екстенсивного чинника становить 73,7 %, інтенсивного -26,3 %, тобто туристичне підприємство збільшувало обсяги реалізації завдяки збільшенню своїх активів.

До підприємств туристичної галузі входять готелі, тому інформаційною базою для аналізу обсягів реалізованих послуг є дані статистичної звітності за формою №1-готель “Звіт про роботу готелю” за ряд років, наприклад за 3 роки.

Для виявлення потенційних можливостей надання готельних послуг необхідно: а) проаналізувати структуру і динаміку площ готелю за 3 роки, виявивити питому вагу житлової площі; б) проаналізувати динаміку кадрового потенціалу; в) проаналізувати динаміку місткості готельного підприємства.

Діяльність готельного підприємства відображають натуральні і вартісні показники. Аналізуючи дані статистичної звітності готельного підприємства за формою №1 – готель доцільно розрахувати і проаналізувати наступні показники (табл. 5.5).

Таблиця 5.5

Основні показники обсягу пропозиції і реалізації готельних послуг

Показник	Ум. познач.	Формула для розрахунку	Од. вим.
Кількість місць (місткість підприємства)	М	р.03.гр.1	місць
Кількість місць середньорічна*		-	місць
Кількість ліжко-діб в інвентарі		М*Т	ліжко-діб
Кількість ліжко-діб в ремонті**			ліжко-діб
Кількість ліжко-діб в експлуатації		-	ліжко-діб
Кількість ліжко-діб наданих (загальний час перебування приїжджих)***		р.33.гр.1	ліжко-діб (людино-діб)
Середнє число днів завантаження одного місця за рік		або	діб
Коефіцієнт завантаження номерного фонду		або*100	коефіцієнт або %
Кількість гостей (кількість обслугованих приїжджих)	Осіб	р.31.гр.1	осіб
Середня тривалість перебування в готелі)			діб
Доходи від основного виду діяльності (плата за проживання)		р.41	тис. грн
Доходи від надання додаткових послуг		р.43	тис. грн
Інші доходи		р.44	тис. грн
Усього доходів	Д	р.41+р.43+р.44	тис. грн
Доход від основної діяльності на 1 гостя			грн
Середній тариф за проживання (за 1 місце за добу)			грн
Операційні витрати	В	р.45	тис. грн
Інші витрати		р.52-1	тис. грн
Фінансовий результат від діяльності до оподаткування****	Фін .рез.	р.54=р.[(41 - 41-1 –41-2 – 41-3) + 43 + 44]-(45 + 51-2)	тис. грн
Примітки: * показник використовується, якщо кількість місць в готельному підприємстві змінюється протягом року; – кількість місць на початок року, – відповідно кількість місць, що почали експлуатувати та вибули з експлуатації, – період, протягом якого місце функціонувало, Т – тривалість аналізуємого періоду. ** Розраховується згідно плану ремонтних робіт. *** Показники рівні, виходячи з того, що одна людина займає одне місце. **** Відповідає р. 170 або 175 форми №2 П (С) БО.

Отримані результати доцільно представити у вигляді табл. 5.6.

Таблиця 5.6