2.5.Анализ эффективности использования оборотных средств и материально-технического снабжения.

Управление оборотными средствами предприятия очень значительно влияет на финансовое состояние. В особенности это относится к торговым организациям и тех, кто обладает основательные проблемы с текущими платежами.

На основе баланса предприятия рассматривается состав и структура оборотных средств, обнаруживаются наиболее важные элементы оборотных средств. Среди всех запасов раскрываются наиболее существенные, в дебиторской задолженности - наиболее крупные должники и сроки погашения их задолженности и т.д.

К оборотным средствам склада причислено сырье, материалы, запасы готовой продукции, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность, которая в свой черед подразделяется на задолженность покупателей и заказчиков и прочих дебиторов, краткосрочные финансовые вложения.

Таблица 2.5.1

Анализ актива баланса

Наименование показателей	Значение показателей по годам				Прирост, снижение
	2013 г.		2014 г.
	Тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
I. Внеоборотные активы	3856,6	68,9	4037,2	60,9	180,6	4,7
Основные средства	3852,1	68,8	4022,7	60,7	170,6	4,4
Прочие внеоборотные активы	13,5	0,1	14,5	0,2	1,0	7,4
II. Оборотные активы	1739,6	31,1	2590,6	39,1	851,0	48,9
Запасы, в т.ч.	772,7	13,8	1481,7	22,3	709,0	91,7
готовая продукция и товары для перепродажи	742,9	13,3	1449,6	21,9	706,7	95,1
Продолжение таблицы 2.5.1. Наименование показателей З ачение показателей по годам 2013 г. 2014 г. Тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
прочие запасы	29,8	0,5	32,1	0,4	2,3	7,7
Дебиторская задолженность	55,4	1,0	59,7	0,9	4,3	7,7
Денежные средства, в т.ч.	889,7	15,9	1024,6	15,4	134,9	15,1
Касса	120,5	2,1	135,4	2,0	14,9	12,3
Прочие оборотные активы	21,8	0,3	24,6	0,3	2,8	13,6
БАЛАНС (всего активов)	5596,2	100,0	6627,8	100,0	1031,6	18,4

Из табл.2.5.1 мы видим, что совокупные активы ООО «Аквест» за рассматриваемый период с 2013 по 2014 гг. увеличились на 1031,6 тыс. руб., что позитивно характеризует деятельность аптеки. Структура активов ООО «Аквест», за анализируемый период, оставалась довольно неизменной. В 2014 году значительная часть оборотных средств приходилась на запасы (22,3%) и денежные средства (15,4%), в структуре внеоборотных активов по прежнему доминировали основные средства (60,7%). Готовая продукция и товары для перепродажи в 2013 году составляет 742,9 и в 2014 году 1449,6, что привело к изменению на 706,7 тыс. рублей. Всего активов в 2013 году 5596,2, в 2013г. 6627,8, что изменилось на 1031,6.

Таблица 2.5.2

Анализ пассива баланса

Наименование показателей	Значение показателей по годам					Прирост, снижение
	2013 год		2014 год
	тыс.руб.	%	тыс.руб		%	тыс.руб.	%
I. Собственный капитал	2812,9	50,2	3066,9	46,3		254,0	9,0
Продолжение таблицы 2.5.2. Наименование показателей Значение показателей по годам П ирост, снижение 2013 год 2014 год
Уставный (акционерный) капитал	1500,0	26,8	1500,0	22,6		-	-
Нераспределенная прибыль	1312,9	23,4	1566,9	23,6		254,0	19,3
II. Краткосрочные пассивы	2783,3	49,8	3560,9	53,7		777,6	27,9
Краткосрочные финансовые обязательства по кредитам и займам	268,6	4,8	474,8	7,2		206,2	76,7
Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе	2514,7	44,9	3086,1	46,5		571,4	22,7
Задолженность поставщикам и подрядчикам	2204,4	39,4	2736,7	41,3		532,3	24,1
Задолженность перед персоналом организации	184,1	3,3	212,9	3,2		28,8	15,6
Задолженность перед внебюджетными фондами	126,2	2,2	136,5	2,0		10,3	8,1
БАЛАНС (всего пассивов)	5596,2	100,0	6627,8	100,0		1031,6	18,4

Рассмотрев табл. 2.5.2, главным источником создания совокупных активов ООО «Аквест» в 2013 году возникал собственный капитал - 50,2% и кредиторская задолженность в 2013 году - 46,5%. Доля собственных средств в общих источниках образования активов, за этот же период, уменьшилась на 3,9%, что может указывать об относительном снижении финансовой независимости организации.

Надлежит заметить, что собственный капитал в начале рассматриваемого периода составил 2812,9 тыс. руб., а в конце периода был равен 3066,9 тыс. руб. За рассматриваемый период величина собственного капитала возросла на 254,0 тыс. руб.

Прирост собственного капитала случился за счёт повышения нераспределенной прибыли на 254 тыс. руб., сумма уставного капитала оставалась неизменной - 1500 тыс. руб.

Таблица 2.5.3

Анализ состава и структуры оборотных средств

№	Статья	на начало года		на конец года		Прирост
		сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма (гр4-гр2)	сумма (гр6/гр2)*100%
	1	2	3	4	5	6	7
1.	Производственные запасы, в т.ч.	772,7	22,21%	1481,7	28,60%	709	91,76%
1.1.	Готовая продукция	742,9	21,35%	1449,6	27,98%	706,7	95,13%
1.2.	Прочие запасы и затраты	29,8	0,86%	32,1	0,62%	2,3	7,72%
Продолжение таблицы 2.5.3.   1 2 3 4 5 6 7
2.	Фонды обращения, в т.ч.	966,9	27,79%	1108,9	21,40%	142	14,69%
2.1.	Денежные средства	889,7	25,57%	1024,6	19,78%	134,9	15,16%
2.2.	Дебиторская задолженность	55,4	1,59%	59,7	1,15%	4,3	7,76%
2.3.	Прочие оборотные активы	21,8	0,63%	24,6	0,47%	2,8	12,84%
Оборотные средства итого:		1739,6	100%	2590,6	100%	851	48,92%

Сумма оборотных средств ООО «Аквест» возросла на 851 тыс. руб. Увеличение произошло в основном по сумме запасов, заключающихся практически полностью из готовой продукции, и денежных средств. Особенности розничной торговли такова, что дебиторская задолженность у предприятия очень мала, а в структуре запасов не имеется незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Таблица 2.5.4

Данные расчетов с отдельными дебиторами

№ п/п	Дебиторы	В пределах установленного срока, в тыс.руб.	Свыше установленного срока, в тыс. руб.
1.	2.	3.	4.
1.	Покупатели и заказчики	-	-
2.	Прочие, в т.ч.	20,5	-
2.1.	ООО «АСТ»	20,5	-
3.	Подотчетные лица, в т.ч.	39,2	-
3.1.	Провизор	39,2	-
	Итого дебиторская задолженность	59,7	-

Особенности розничной продажи определена отсутствием дебиторской задолженности от покупателей. Предельную часть в структуре дебиторской задолженности - 65,6% берет задолженность подотчетных лиц. Просроченной дебиторской задолженности в предприятие отсутствует.

В общем структура и состав оборотных средств обнаруживается оптимальным, и сказывается недостаток наиболее ликвидных средств - денежных ресурсов.

Коэффициенты ликвидности удостоверяют о неудачной структуре активов, предприятие в случае одновременного предъявления счетов к оплате оказалась бы не в состоянии погасить краткосрочные обязательства в полном объеме. В 2014 году положение испортилось, что определено повышением кредиторской задолженности.

Структура и состав оборотных средств ООО «Аквест» характерна для организаций торговли, но так как высокий удельный вес запасов готовой продукции возмещается собственными источниками капитала, это не настораживает при ведении хозяйственной деятельности. Естественно, что целью работы предприятия должно совершенствовать ликвидности активов.