- •1 Теоретична частина. Теоретичні аспекти організації обліку й аудиту кредитних операцій
- •1.1 Сутність, види та регламентація кредитних операцій
- •1.2 Нормативно-законодавче регулювання обліку кредитних операцій
- •1.3 Основні принципи ведення бухгалтерського обліку кредитних операцій.
- •1.4 Методологічні аспекти аудиту кредитних операцій
- •2 Облікова частина. Методика бухгалтерського обліку кредитних операцій акб “Промінвестбанк”
- •2.1 Документальне оформлення обліку кредитних операцій
- •2.2 Облік застави
- •2.3 Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики
- •2.4 Облік операцій кредитного характеру
- •2.5 Аудит кредитних операцій
- •3 Аналітична частина. Аналіз ефективності кредитних операцій акб «Промінвестбанку»
- •3.1 Характеристика акб «Промінвестбанку»
- •3.2 Аналіз структури і динаміки кредитного портфеля
- •Результати розрахунків представлені в таблиці 3.4
- •3.3 Аналіз структури залучених коштів і ефективності їх використання
- •3.4 Аналіз фінансових результатів діяльності акб «Промінвестбанк»
- •3.5. Аналіз прибутковості кредитних операцій та дослідження впливу факторів на рівень відсоткових доходів
2.2 Облік застави
Цінні папери та інші активи, які є предметом застави, в АКБ «Промінвестбанку» обліковуються за ринковою вартістю з урахуванням дисконту, який відображає зміну ринкової вартості активу, а також можливі резерви для компенсації втрат від примусового продажу цих цінностей.
Ринкова вартість застави переглядається на час оцінки розміру необхідного резерву під основну кредитну операцію. Для визначення ринкової вартості застави банк бере до уваги фактичний та перспективний стан кон'юнктури ринку, довідкові дані про рівень цін, зокрема:
отримані в письмовій формі дані про ціни на аналогічну продукцію від підприємства-виробника;
довідки про рівень цін торговельних організацій та постачальників;
відомості про ціни, подані в засобах масової інформації та спеціальній літературі;
оцінки ринкової вартості об'єктів основних засобів експертами консультаційних та інших спеціалізованих організацій.
Власні активи, що надані банком під заставу і які залишаються його власністю, обліковуються на балансі, але на окремих рахунках. Водночас зобов'язання банку за переданими в заставу активами обліковуються на позабалансових рахунках: Д-т рахунка 9510 «Надана застава» К-т рахунка 9900 «Контррахунок групи 990».
Якщо АКБ “ПІБ” передає в заставу грошові кошти, вони обліковуються на рахунках гарантійних депозитів, які в класі 1 плану рахунків виділено на синтетичному рівні — рахунок 1511 «Гарантійні депозити та грошове покриття в інших банках».
Активи, отримані в заставу, обліковуються поза балансом, крім грошових депозитів.
Якщо АКБ “ПІБ” отримує в заставу грошові кошти, вони обліковуються на рахунках гарантійних депозитів, які в класі 1 плану рахунків виділено на синтетичному рівні — рахунок 1611 «Гарантійні депозити та грошове покриття інших банків».
АКБ “ПІБ” здійснює оцінку ринкової вартості отриманого забезпечення з урахуванням дисконту, але його балансова вартість не може перевищувати вартість основної операції (включаючи проценти), яку це забезпечення стpaxyє.
У таблиці 2.1 наведено основні бухгалтерські проведення за кредитними операціями.
Таблиця 2.1 - Облік операцій за короткостроковими кредитами юридичним особам АКБ «Промінвестбанк»
Зміст операції |
Первинний документ, на підставі якого робиться проведення |
Дата проведення |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Оприбуткування застави |
Позабалансовий прибутковий ордер |
Дата надання застави або укладення договору застави |
9900 |
9500 або 9501 |
2. Оприбуткування договору застави |
Позабалансовий прибутковий ордер |
Дата укладення до-говору застави |
9819 |
9910 |
3. Оприбуткування договору довірительства |
Позабалансовий прибутковий ордер |
Дата укладення до-говору поручництва |
9819 |
9910 |
4. Оприбуткування договору страхування |
Позабалансовий прибутковий ордер |
Дата укладення до-говору страхування |
9819 |
9910 |
5. Оприбуткування кредитного договору |
Позабалансовий прибутковий ордер |
Дата укладення кре-дитного договору |
9819 |
9910 |
6. Оприбуткування зобов'язання з кредитування |
Позабалансовий прибутковий ордер |
Дата укладення до-говору кредитуван-ня |
9129 |
9910 |
7. Списання вико-наного зобов'язан-ня з кредитування |
Позабалансовий прибутковий ордер |
Дата фактичного виконання зобов'я-зання з кредитуван-ня |
9910 |
9129 |
Продовження таблиці 2. 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
8. Видача позики переказуванням коштів на поточний рахунок суб'єкта господарської діяльності: а) клієнтам даного банку;
б) клієнтам іншого банку |
Меморіальний ордер |
Дата надходження розпорядження кредитного відділу на видачу позики |
2040,2050, 2062, 2070, 2071 2040, 2050, 2062, 2070, 2071 |
2600
1200 |
9. Видача позики суб'єктам господарської діяльності оплатою розрахун-кових документів |
Меморіальний ордер |
Дата подання клієнтом розрахунко-вих документів, за-вірених працівником кредитного відділу |
2040, 2050, 2062, 2070, 2071 |
1200, 2600 |
10. Видача позики суб'єктам господарсь-кої діяльності зараху-ванням коштів на ра-хунки «Акредитиви» та «Чекові книжки» |
Меморіальний ордер |
Дата надходження розпорядження кре-дитного відділу |
2040, 2050, 2062, 2070, 2071 |
2602 |
11. Пролонгація позики, наданої суб’єктам господарської діяльно-сті:
- в інвестиційну діяльність |
Меморіальний ордер |
Дата надходження розпорядження кре-дитного відділу |
2046
2056
2066 2076 |
2040
2056
2062 2070, 2071, 2073, 2074 |
Продовження таблиці 2. 1
3 |
1 |
2 |
4 |
5 |
12. Віднесення позики, яку надано суб’єктам господарської діяльно-сті, до простроченої:
- в інвестиційну діяльність |
Меморіальний ордер |
Наступного дня піс-ля терміну поверне-ння основної суми боргу, афіксованого в кредитному договорі |
2047
2057
2067 2077 |
2046, 2040, 2056, 2050, 2066, 2062 2076, 2070, 2071 |
13. Віднесення позики, яку надано суб’єктам господарської діяльно-сті, до сумнівної забо-ргованості:
діяльність |
Меморіальний ордер
|
Дата надходження розпорядження кредитного відділу
|
2094
2095
2096
2097 |
2046, 2047
2056, 2057
2066, 2067
2076, 2077 |
14. Погашення позики, наданої суб'єктам гос-подарської діяльності — клієнтам даного банку: - за внутрішніми торговими операціями; - за експортно-імпортними операціями; - в поточну діяльність; - в інвестиційну діяльність |
Меморіальний ордер |
На дату надходжен-ня платіжного документа щодо погашення позики та відповідного розпорядження кредитного відділу |
2600
2600
2600
2600 |
2046, 2047, 2040
2056, 2057, 2050
2066, 2067, 2062 2076, 2077, 2070,2071 |
Таким чином, розглянувши методику обліку операцій за короткостроковими кредитами можна зробити висновок, що облік здійснюється згідно чинного законодавства.