2.5 Аудит кредитних операцій

Основною метою аудиторської перевірки є оцінка ризиків властивих АКБ “ПІБ” і систем керування ними, а також оцінка якості активів, надходжень, менеджменту.

Завдання аудиту – підтвердити наявність і ефективне застосування персоналом АКБ “ПІБ” дотримання діючих нормативних актів НБУ, інструкцій Банку, чинного законодавства у веденні операцій з кредитування і надання допомоги керівництву і співробітникам АКБ “ПІБ” шляхом надання рекомендацій за результатами аудиторської перевірки.

Для проведення аудита аудитори застосовують наступні методи:

• опитування керівництва і персоналу;

• аналітичний огляд;

• анкетування, тестування керівництва і відповідальних виконавців;

• спостереження;

• перевірка супутньої й іншої інформації;

• перевірка системи контролю в дії.

Загальні питання аудиторської перевірки:

а) аудит виконання правил видачі кредитів клієнтам, створення резервів на покриття можливих збитків від кредитної діяльності;

б) аудит кредитних операцій здійснюється з метою перевірки законності операцій, що виконуються банком; аналізу й оцінки ризику кредитних операцій; оцінки якості керування активними операціями.

Аудитором перевіряється:

• повнота поданих клієнтами документів на одержання кредиту;

• обґрунтованість видачі кредитів;

• рівні ризику;

• правильність нарахування, оформлення й утримання відсотків по позиках;

• наявність простроченої заборгованості по кредитах, правильність їхнього обліку;

• оцінка стану простроченої заборгованості;

• наявність і своєчасність створення і використання резерву витрат по позиках;

• оцінка виданих кредитів за ступенем ризику;

• своєчасність і правильність списання на результати діяльності безнадійних кредитів.

Інформаційними джерелами для перевірки кредитних операцій служать: нормативні документи НБУ; договори про видачу кредиту, договори й угоди про забезпечення зобов'язань з кредитування; договори про заставу майна, кредитні справи клієнтів, бухгалтерські баланси клієнтів.

Термін перевірки: з 25.02.2004 р. по 11.03.2004 р. за період з 01.01.2003 р. по 01.01.2004 р.

Згідно наказу № 1 від 22.02.2004 р. по АКБ “ПІБ” проведена перевірка виконання положень про здійснення кредитних операцій, керування активами, пасивами і ліквідністю банку.

АКБ “ПІБ” здійснює кредитні операції згідно Положення «Про порядок кредитування Банку», Положення «Про порядок формування і виконання резерву для компенсації можливих витрат за кредитними операціями банків» (затвердженого Постановою НБУ від 06.07.2000 р. № 279), обліковій політиці банку (затвердженої рішенням Правління банку).

Для здійснення нагляду за видачею кредитів і керування кредитними операціями в банку створена Кредитна комісія, Положення про яку і її склад затверджений наказом по АКБ “ПІБ” від 11.04.1998 р. № 38.

Загальний обсяг кредитного портфеля за станом на 01.01.2004р. складає 4903,7 тис. грн. частина простроченої заборгованості в ньому складає 57,2 тис. грн. чи 1,2 %.

Усі видані кредити короткострокові, у національній валюті. Пролонгованих кредитів за балансом банку за період перевірки не було. За простроченою заборгованістю зупинене нарахування відсотків за рішенням Кредитної комісії в 2001 р., тобто ці активи в сумі 57,2 тис.грн. прибутків банку не приносять.

На балансі АКБ “ПІБ” на позабалансовому рахунку 9601 обліковуються доходи не сплачені у встановлений термін за простроченою заборгованістю по відсотках більше 30 днів на суму 63,3 тис. грн.

Перевіркою встановлено, що АКБ “ПІБ” допускаються деякі порушення Положення «Про порядок кредитування, затвердженого рішенням Правління Банку від 24.01.2000 р. № 25, такі як відсутність договору застави, клопотання клієнта на одержання кредиту, експертні оцінки майна, страховий Поліс, дозвіл співвласників майна на його передачу в заставу, виписка про реєстрацію застави майна в Держреєстрації.

Крім того, установлені зауваження щодо юридичного оформлення документів, а саме договори застави майнових прав не прошиті, не пронумеровані, не завірені печатками сторін.

Установлено випадки несвоєчасного погашення кредитів без перенесення заборгованості на рахунки пролонгованих чи прострочених позик (від 3-х до 5-ти днів на загальну суму 485 тис. грн.).

Виявлені окремі порушення вказують на недостатність внутрішнього контролю за здійсненням кредитних операцій, але дотримання керівництвом діючого законодавства і нормативних актів НБУ в основному задовільне.

Таблиця 2.10 – Анкета оцінки ризиків за кредитними операціями АКБ “ПІБ”

Фактори ризику	Оцінка ризиків	Пояснення
1	2	3
Питома вага в балансі	3	Рівень питомої ваги рахунків, на яких враховуються кредити, у балансі банку 50,1%
Питома вага в звіті про прибуток і збитки	3	Рівень питомої ваги доходів від кредитної діяльності, у звіті про доходи і збитки 48,3%
Ліквідність активів	1	Наявність у кредитному портфелі банку проблемних кредитів 1,6%
Обсяг операцій	2	Протягом дня здійснюється велика кількість операцій
Ризик регламентування	1	Існує положення НБУ
Ефективність внутрі-шнього контролю	2	Система внутрішнього контролю діє протягом тривалого часу, перевіркою виявлені деякі недоліки
Ефективність керівництва	1	Досить ефективна

Продовження таблиці 2.10
1	2	3
Сталість персоналу	1	Колектив співробітників стабільний досить професійного рівня
Новизна систем, (продукту) процедур	1	Основні системи відпрацьовані
Складність операцій	2	Операції досить складні, існує залежність операцій від третіх осіб і вимог клієнтів
Результати попереднього аудита	3	Це перший аудит
Ризик негативного освітлення	1	Факти не виявлені
Усього	21	Прийнятний ризик

Відповідно до заповненої анкети представленої в таблиці 2.10 ступінь ризику при здійсненні кредитних операцій АКБ “ПІБ” оцінюється як прийнятний (21 бал).

Це перший аудит, отже коефіцієнт ризику дорівнює 2 і кількість балів дорівнює 42. Отже кредитні операції АКБ “ПІБ” належать до групи «прийнятного ризику» і напрямки діяльності перевіряються в обсязі 25%.

Протягом 2003 р. АКБ “ПІБ” покривав свої активні операції позиковими коштами і недоліків кредитних ресурсів не мав.

У структурі кредитних коштів за період, що перевіряється, відбулися значні зміни. Якщо на початок 2003 р. кошти до затребування складали 75,2%, то під кінець року їх питома вага зменшилася до 48,3%. Перерозподіл відбувся за рахунок збільшення термінових коштів юридичних і фізичних осіб, обсяг яких збільшився на 2,05 млн. грн., а питома вага - з 6,4% до 31,3%.

Аналіз собівартості позикових і розміщених коштів у 2003 р. показав, що загальна вартість ресурсів знизилася з 10,76% до 8,54% за рахунок депозитів юридичних осіб (з 23,78% до 16,52%) і придбаних ресурсів (з 19,88 % до 5,58%). Одночасно збільшилася величина внесків населення з 20,68% до 23,04% і зменшилась собівартість позикових коштів АКБ “ПІБ”.

У ході перевірки умов депозитних договорів встановлено ряд недоліків. В усіх депозитних договорах із правом поповнення і часткового зняття коштів не передбачений мінімальний розмір суми, що повинна постійно зберігатися на депозитному рахунку. Усі договори не мають чітко визначений розрахунковий період, за який нараховуються відсотки, що може привести до суперечливих відносин із клієнтом у випадку дострокового розірвання договору.

Так, за період з 01.01.2003 по 01.01.2004 було проведено аудит кредитних операцій АКБ “ПІБ”.

За здійсненим аудитом можна зробити наступні висновки.

АКБ “Промінвестбанк” здійснює кредитні операції згідно Положення «Про порядок кредитування в Банку», Положення «Про порядок формування і виконання резерву для компенсації можливих витрат по кредитних операціях банків» (затвердженого Постановою НБУ від 06.07.2000 р. № 279), Обліковій політиці банку (затвердженої рішенням Правління банку).

Здійсненням кредитних операцій в АКБ “ПІБ” займається кредитний відділ. На кожного фахівця відділу розроблена і затверджена посадова інструкція. Згідно штатного розкладу відділ складається з 6 співробітників, можна виділити категорії:

за стажем роботи в банку: 10 років - 5 чол., вище 20 років - 1 чол.

за освітою: вища - 4 чол., середньо-спеціальна - 2 чол.

Таким чином, рівень кваліфікації співробітників і досвіду проведення банківських операцій характеризує стабільність кадрів і низький рівень даного фактора ризику.

Для здійснення контролю за видачею кредитів створена Кредитна комісія, якою розглядаються заявки на одержання кредиту і виносяться рішення про надання кредиту.

Для визначення ступеня ризику здійснення кредитних операцій розглянуті розмір і якість кредитного портфеля. Загальний обсяг кредитного портфеля відділення за станом на 01.02.2004 р. складає 3146,4 тис. грн. частка простроченої заборгованості, у якому 50,4 тис. грн., чи 1,6%, тоді як на 01.02.2003 р. ці дані складали відповідно 2903,0 тис. грн.,86,8 тис. грн. і 3,0%.

Найбільша вага «кредитного портфеля» - 27% приходиться на підприємства оптової торгівлі, на підприємства будівництва – 19,1%, сільськогосподарські –18,6%. Високої концентрації позик підприємствам однієї галузі і диверсифікованості не встановлена.

Усі видані кредити короткострокові, у національній валюті. Пролонгованих кредитів за балансом АКБ “ПІБ” за період перевірки не було. За простроченою заборгованістю припинено нарахування відсотків за рішенням Кредитної комісії в 2001 р., тобто ці активи в сумі 50,4 тис грн. прибутків банку не приносять.

Незважаючи на зменшення кількості позичальників з 22 на 01.02 2003 р. до 10 на 01.02.2004 р. і кредитів відповідно з 34 до 16, якість кредитного портфеля в цілому покращилася. На звітну дату завантаженість кредитного портфеля склала 4771,9 тис. грн. що в 1,5 разів вище чим на 01.02.2004 р.

АКБ “ПІБ” надає перевагу кредитуванню в режимі кредитних ліній, на 01.02.2004 р. 14 кредитів із загального обсягу видані по кредитній лінії.

Для визначення оцінки практики кредитування проведено вибіркове тестування справ клієнтів (таблиця 2.11). Необхідність вибіркового аудиту продиктована неможливістю перевірити всі кредитні справи.

Встановлено випадки несвоєчасного погашення кредитів без перенесення заборгованості на рахунки пролонгованих чи прострочених кредитів.

Таблиця 2.11 - Вибіркове тестування справ клієнтів АКБ “ПІБ”

Позичальник	Дата погашення за договором	Фактична дата погашення	Реквізити договору	Сума фактичного погашення, тис. грн.
ТОВ «Смарт»	12.06.03	26.06.03	16 кл от 14.12.00	25,0
ТОВ «ІНС»	12.04.03	27.04.03	11 кл от 14.04.00	100,0
ТОВ «ЮТР»	24.09.03	10.10.03	12 кл от 10.06.00	50,0
ТОВ «Оазис»	10.05.03	21.05.03	15 кл от 01.11.00	150,0
ТОВ «Соло»	10.03.03	26.03.03	14 кл от 03.12.00	80,0

Для забезпечення повернення кредиту АКБ “ПІБ” приймаються договори застави. За формою забезпечення на нерухомість припадає 30% від загального обсягу, з товарно-матеріальних цінностей сільськогосподарська продукція складає 43,8%.

За станом на 01.02.2004 р. АКБ “ПІБ” сформований резерв під кредитні ризики в повній розрахунковій сумі – 50396,7 грн. У балансі банку зазначена сума враховується на рахунку 2400. Кредитною комісією щомісяця розглядається фінансовий стан позичальників і здійснюється класифікація кредитного портфеля по кожній кредитній операції згідно «Положення про порядок формування і використання резерву для компенсації можливих витрат по кредитних операціях банків» затвердженого Постановою Правління НБУ від 06.07.2000 р. № 279.

Класифікація кредитного портфеля за ступенем ризику приведена в таблиці 2.12.

Таблиця 2.12 - Класифікація кредитного портфеля АКБ “ПІБ” за ступенем ризику

Категорія ризику	Заборгованість по позиках				Відхилення на 01.02.04 р. від 01.02.03 р.
	01.02.04 р.	%	01.02.03 р.	%
Стандартна	3036,0	96,5	2291,2	78,9	+744,9
Під контролем	60,0	1,9	525,0	18,1	-465,0
Безнадійна	50,4	1,6	86,8	3,0	-36,4
Загальна сума	3146,4	100	2903,0	100	+243,4

Як видно з даних таблиці 2.12 проблемна заборгованість за період, що перевіряється, зменшилася на 36,4 тис. грн. чи 41,9%. Безнадійна заборгованість враховується по одному позичальнику за одним кредитом виданим в 2000 р.

В цілому з погляду можливості своєчасного повернення позик «кредитний портфель» покращився, враховуючи збільшення частини «стандартних кредитів».

На стадії оцінки практики кредитування проведена перевірка нарахування процентних доходів. Розмір відсотків за кредитами і порядок їх нарахування визначений у кредитних договорах.

Вибірковою перевіркою повноти нарахування відсотків за кредитами на основі аналізу відомостей нарахованих відсотків і відповідності кредитним договорам за січень 2004 р. зауважень немає. Аудитором проведена звірка інформації про залишки кредитного боргу на дату аудиту, розмір виплачених відсотків за користування кредитом.

На балансі АКБ “ПІБ” на позабалансовому рахунку 9601 враховуються доходи не оплачені в термін за простроченою заборгованістю за відсотками більше 30 днів на суму 63,3 тис. грн.

Згідно анкети ДОД 14 ступінь ризику властива банку оцінюється як прийнятна (21 бал.).

Перевірка операцій по залученню коштів, керуванню активними і пасивними операціями, згідно протокольних рішень Банку і нормативів НБУ

Протягом 2003 р. АКБ “ПІБ” покривав свої активні операції залученими коштами. У структурі залучених коштів за період, що перевіряється, відбулися значні зміни. Якщо на початок 2003 р. кошти до “востребования” склали 49,1%, то наприкінці року їх питома вага знизилася до 43,4%. Перерозподіл відбувся за рахунок зростання термінових вкладів юридичних і фізичних осіб, обсяг яких збільшився на 1,3 млн. грн, а питома вага - з 5,8% до 27,8%. Абсолютний обсяг залучених коштів залишився майже на рівні (на 01.02.2003 р.-1634 тис. грн. на 01.02.2004 р.-1407 тис. грн.), а питома вага знизилась з 38,8 до 25,6 % (Додаток____).

Залучення термінових коштів характеризує урівноважену політику банку тому що термінові кошти направляються в першу чергу на покриття термінових кредитів, а також забезпечують виконання економічних нормативів. За станом на 01.02.2003 р. термінові кредити склали 2903,0 тис. грн. покривалися терміновими вкладами лише на суму 187,0 тис. грн., чи на 64,6%, а на 01.02.2004 р. залучені кошти покривали кредитну заборгованість уже на 94,3 %.

У ціновій політиці ресурси мають саму високу вартість, і обсяги позик повинні погоджуватися з обсягом і вартістю кредитних операцій.

Регулювання цінової політики проводиться за розпорядженнями АКБ “ПІБ” і згідно ринковому попиту та пропозиції по регіону.

Аналіз собівартості залучених і розміщених коштів у 2003 р. показав що загальна вартість ресурсів знизилася з 10,76% до 8,54% за рахунок депозитів юридичних осіб (з 23,78% до 16,52%) і придбаних ресурсів ( з 19,88 % до 5,58 %). Одночасно зросла вартість внесків населення з 20,68% до 23,04 %. Більш високими темпами знижується вартість розміщених активів, що у порівнянні з поточним роком знизилися на 6 % і склали за січень 2004 р. 19,84% річних. За кредитними операціями процентні ставки знизилися лише на 4 % і складали на момент перевірки 33,92% річних. Процентна маржа протягом року починаючи з лютого до серпня 2003 р. мала тенденцію до зменшення з 15,2% до 5%, а потім поступово зросла до рівня 11,3%. Цьому одночасно сприяли як збільшення процентних ставок за кредитами, так і зниження собівартості позикових коштів АКБ “ПІБ”. На кінець січня 2004 р. залучені кошти мали таку вартість:

• залишки коштів клієнтів до затребування – 0,85% річних;

• термінові кошти юридичних осіб – 15,52%;

• термінові вклади населення 23,04%.

АКБ “ПІБ” планує свій кредитний портфель, виходячи з необхідності і вартості проведення кредитних операцій. На момент перевірки обсяг залучених депозитів склав 731,8 тис. грн., валютні депозити відсутні.

Усі депозитні договори мають типову форму, затверджену рішенням АКБ “ПІБ”, і необхідні реквізити. Пролонгація дії договорів і зміни умов договорів оформлені додатковими угодами. Установлення відсоткових ставок здійснювалося диференційовано в залежності від умов договору (із правом поповнення і зняття, короткострокових 7-10 днів, середньострокового 1-3 місяця й інші ), пріоритетності клієнта. У 2003 р. мінімальна процентна ставка 3% діяла по ТОВ МАЗ з 30.10.2003 р. по 29.01.2004 р. у сумі 200 тис. грн., максимальну ставку 27% річних надано ЗАТ МИГ у січні-лютому 2003 р. на загальну суму 500 тис. грн.

У ході перевірки депозитних договорів установлений ряд недоліків:

В усіх депозитних договорах з правом поповнення і часткового зняття не передбачено мінімальний розмір суми, що постійно зберігається на депозитному рахунку згідно Положення про депозитні операції АКБ “ПІБ”, затвердженого Протоколом № 528 від 31.08.2000 р. Завищено за цими умовами і процентну ставку.

Усі договори не мають чітко визначеного розрахункового періоду, за який нараховуються відсотки, що може привести до суперечливих питань при достроковому розірванні договору.

Депозитні кошти враховуються на рахунок 2610, що відповідає правилам бухгалтерського обліку. Нарахування і виплата відсотків за депозитними рахунками здійснюється в останній день місяця, відповідно до процентних відомостей, затверджених керівником. Зауважень по нарахуванню відсотків немає.

Отримані короткострокові ресурси протягом року забезпечували в основному виконання економічних нормативів (Н5, Н6, Н7) і обов'язкових резервів НБУ. Для покриття кредитної заборгованості залучені ресурси не використовувалися. Фактично АКБ “ПІБ” залучало ресурси за ціною 1,72-21,209 % річних у залежності від терміну користування і ринку пропозицій. Вибірковою перевіркою платіжних і розрахункових документів за біржовими операціями порушень не встановлено. Нарахованих і не виплачених відсотків за позиковими ресурсами не встановлено.

Питання залучення і надання кредитних коштів вирішуються кредитним працівником самостійно відповідно до його службових обов'язків. Лимітність за обсягом залучених і наданих ресурсів в одного банка-контрагенту вважається ризикованою політикою. У випадку різкої зміни економічної ситуації виникає проблема повернення всієї суми ресурсів водночас, що в першу чергу ставить під загрозу забезпечення своєчасних розрахунків за платежами клієнтів.

Перевіркою установлений випадок, коли Кіровському відділенню Полтавської обл. були продані в серпні-листопаду 2003 р. 75 тис. доларів США, що склало 45% від загальної суми проданих ресурсів в інвалюті.

Аналіз показників ліквідності за 2003 р. свідчить, що в березні-серпні 2003 р. АКБ “ПІБ” не виконував показник №7 - співвідношення високоліквідних активів до робітників. Причиною стало зростання кредиторської заборгованості (з 2445 до 4242 тис. грн.) і непередбаченого зменшення обсягу пропозицій вільних кредитних ресурсів, АКБ “ПІБ” не зміг швидко збільшити обсяг високоліквідних активів через їхню відсутність на ринку. Нарощування власної ресурсної бази (+ 1,5 млн. грн.) забезпечило виконання показника Н7 тільки у вересні 2003 р., за допущені недоліки АКБ “ПІБ” заплатило штраф у розмірі 1400,0 грн.

Введення з 01.01.2004 р. нових вимог до нормативів ліквідності НБУ, якими визначається збалансованість між термінами й обсягами розміщених і позикових коштів, дають можливість АКБ “ПІБ” більш гнучко використовувати структуру активів і пасивів у своїй діяльності. За січень АКБ “ПІБ” виконав показник миттєвої ліквідності на 45,26% (норматив не менш 20%), показник поточної ліквідності на 62,87 % (норматив не менш 30%), показник короткострокової ліквідності на 52,76 % (норматив не менш 20%). Перевірка відповідності активів і пасивів за термінами позик і розміщенню здійснювалася на підставі форми звітності № 631 «Звіт про структуру активів і пасивів по Банку».

Аналіз показників за період, що перевіряється, свідчить про те, що АКБ “ПІБ” проводив зважену економічну політику, яка сприяла позитивним змінам у структурі активів і пасивів.

Так за станом на 01.01.2003 р. АКБ “ПІБ” покривав активні операції лише по короткостроковим (до 7 дн.) і довгостроковим (більш 365 днів) позиціям. Істотний надлишок короткострокових пасивів (2050 тис. грн.) покривав майже всі інші термінові активи, що у випадку непрогнозованої економічної ситуації може привести до негативних наслідків.

Починаючи з березня 2003 р. АКБ “ПІБ” веде активну роботу по залученню коштів юридичних осіб, а з липня - і фізичних осіб. Гнучка процентна політика у вигляді умов внесків сприяє збільшенню термінових коштів, які дозволили не тільки поліпшити власну ресурсну базу, але і використовувати надлишок на кредитування агропромислового комплексу.

У результаті на кінець року частково непокритими в структурі залишилися середньострокові (93-183 дн.) - 833 тис. грн. і довгострокові (184-365 дн.) - 442 тис. грн. активи, які фактично покриваються за рахунок надлишку довгострокових (> 365 дн.) ресурсів - 225 тис. грн., середньострокових (32-92 дн.) та короткострокових (8-31 дн.) ресурсів.

За результатом аудиторської перевірки були висловлені наступні рекомендації:

• Привести у відповідність до типового Положення про депозитні операції затвердженого протоколом № 528 від 31.08.2000 р. умови депозитних договорів із правом поповнення і часткового зняття в частині встановлення мінімальної суми депозитних коштів, що повинні постійно зберігатися на депозитному рахунку.

• У депозитних договорах більш конкретно вказувати розрахунковий період за який здійснюється нарахування відсотків.

• У частині залучення внесків населення на довгостроковий термін проводити зважену політику вартості позикових і розміщених ресурсів для того, щоб процентна маржа забезпечувала прибуткову діяльність АКБ “ПІБ”.

• Розробити план дій по додатковому залученню кредитних ресурсів на випадок виникнення непередбачених кризових ситуацій.

Таблиця 2.13 - Структура пасивів і активів по АКБ “ПІБ”, тис. грн.

Статті	01.02.2003		01.04.2003		01.07.2003		01.10.2003		01.02.2004
	разом	%	разом	%	разом	%	разом	%	разом	%
Всього ресурсів у т.ч.	4209,8	100	6054,9	100	13174,9	100	13928,1	100	5609,5	100
Кошти до затребування	2065,4	49,1	3149,4	52,0	2520,7	19,1	2317,9	16,6	2436,2	43,4
Вклади до затребування	5,5	0,1	8	0,1	68,6	0,5	6,7	0,1	9,1	0,2
Депозити юри-дичних осіб	161,0	3,8	595,9	9,9	985,4	7,5	1442,4	10,4	471,1	8,4
Строкові вклади	80,0	2,0	98,3	1,6	526,1	4,0	977,7	7,0	1089,4	19,4
Придбані ресурси	1634,0	38,8	1058,0	32,3	8618,0	65,4	8538,0	61,3	1407,4	25,1
Фонди банку	207,3	4,9	230,9	3,8	446,5	3,4	619,0	4,4	168,2	3,0
Інші пасиви	56,6	1,3	14,3	0,3	9,7	0,1	26,5	0,2	28,1	0,5
Всього вкладень у т.ч.	3606,9	100	4976,1	100	12899,0	100	13261,5	100	3854,6	100
Каса	241,6	6,7	73,5	1,5	60,2	0,5	470,6	3,5	116,2	3,0
Кредити	2903,0	80,5	4242,6	85,3	4655,5	36,1	4377,4	33,0	3146,4	81,6
Матеріальні і нематеріальні активи	250,3	6,7	240,4	4,8	237,3	1,8	488,5	3,7	507,0	13,2
Продані ресурси	298,4	8,3	503,8	10,1	8008,5	62,1	7964,6	60,1	92,0	2,4
Інші активи	1,1	0	0,5	0,1	1,4	0	17,2	0,1	43,4	1,1
Страховий резерв	-87,5		-84,8		-63,8		-56,8		-50,4

Таблиця 2.14 - Розрив в термінах активів і зобов'язань АКБ “ПІБ” за станом на 01.01.2004 р., тис. грн.

Статті балансу	Загальні	До затребува-ння	31 день	32-92 дня	93-183 дня	184-365 днів	Більше 366 днів
Активи
Наявні кошти	76,8	76,8
Коррахунок у НБУ
Коррахунки в інших банках
Кредити видані	2478,8	97,2		24,5	960,1	1347,6	49,4
юр. особам	2478,8	97,2		24,5	960,1	1347,6	49,4
фіз. особам
Основні фонди	504,5						504,5
Нематеріальні активи	2167,6	2157,2	0,9				9,5
Усього активів	5229,7	2332,6	1,4	24,5	960,1	1347,6	563,4
Пасиви
Заборгованість перед НБУ
Коррахунки інших банків
Депозити і внески
Заставне майно	36,6	39,6
Юридичних осіб	2430,6	1856,3	478,9	95,3
Фізичних осіб	1178,8	44,8	56,0	45,4	127,1	905,5
Міжбанківські кредити
Кредиторська заборгованість	37,9		32,6				5,3
Інші пасиви	759,5	758,1	1,4
Разом зобов'язань	4446,4	2698,9	568,9	140,7	127,1	905,5	5,3
Капітал	783,3						783,3
Позиція (актив-зобов'язання)	0	-366,3	-567,5	-116,2	+833,0	+442,1	-225,2

З метою ліквідації виявлених недоліків і зменшення кредитного ризику рекомендується:

• продовжити роботу з ліквідації простроченої заборгованості

• при формуванні кредитних справ для видачі кредиту і його супроводу не допускати невідповідності Положення «Про порядок кредитування у філіях Банках України».

• Не допускати зауважень по оформленню документів з юридичної точки зору.

Аудит кредитних операцій АКБ “ПІБ”

Період, що перевіряється: 01.02.2003 р.- 01.02.2004 р.

Джерела інформації: кредитні справи АКБ “ПІБ”

Таблиця 2.15 - Анкета аудита кредитних операцій АКБ “ПІБ”

1. Загальна інформація
Найменування банку	АКБ «Промінвестбанк»
Найменування клієнта	Дочірнє підприємство «Мода»
Основні напрямки діяльності	Виробництво швейних виробів
Статутні документи Наявність документів про відкриття рахунку в банку	є
2. Кредити
Номер рахунку	2062130180981
Кредитний договір: реквізити вимоги банку про дані фінансової звітності зобов'язання сторін відповідальність сторін умови про внесення змін у кредитний договір штрафні санкції договір забезпечення	№ 18ц від 30.05.03 р. є є є є є № 42з від 30.05.03 р.
Валюта	Грн.
Сума кредиту	70000,00
Процентна ставка	40

Продовження табл. 2.15
Техніко-економічне обґрунтування отри-маної позики, розрахунок потреби в кредиті, наявність контрактів (договорів), джерела погашення кредиту і відсотків	є
Термін позики	На 6 місяців до 29.11.03 р.
Цільове призначення позики	Поточні потреби
Порядок видачі	Оплата розрахункових документів
Рішення кредитного комітету	Протокол №22 від 30.05.2001 р.
3. Забезпечення
застава гарантії поручительства депозит страхування - інше	Товари в обороті, майнові права є
Сума забезпечення	215000,00
4. Кредитна заборгованість за станом на 01.02.2004 р.
Заборгованість за кредитами у тому числі: термінова прострочена пролонгована
Нараховані доходи за кредитами: нараховані сумнівна за нарахованими доходами
Страховий резерв, утворений банком під кредитну заборгованість
Заборгованість за кредитами в інших банках
Рівень кредитного ризику	Низький
5. Фінансово-економічні показники роботи позичальника, оцінка банком його кредитоспроможності На дату видачі кредиту На дату перевірки 30.05.2003 р.
Рівень рентабельності	<5
Прибуток	21 тис. грн.
Коефіцієнт миттєвої ліквідності	<0.2
Коефіцієнт поточної ліквідності	<0.5
Коефіцієнт загальної ліквідності	<2.0
Коефіцієнт маневреності власних засобів	<0.5
Коефіцієнт фінансової стабільності	>1.0

Продовження табл. 2.15
Дебіторська заборгованість у т.ч. прострочена	67 тис. грн
Обсяг реалізації	887 тис. грн.
Фінансовий стан позичальника	Клас Б
6.Супровід виданого кредиту
Перевірка цільового використання кредиту	є
Перевірка звітності позичальника	є
Аналіз змін фінансового стану позичальника	є
Контроль за грошовими потоками по рахунках позичальника	є
Перевірка наявності заставного майна і його переоцінка	є
Аналіз фінансового стану поручителя
Реалізація заставного майна
7. Висновки перевіряючих
Порушення нормативних актів	Зауваження по оформленню договору
Класифікація кредиту за результатами перевірки	Кредит погашений
Висновки аудиторів	Документи в кредитній справі не пронумеровані по аркушах, відсутні копії платіжних доручень по погашенню кредиту, виписки по особових рахунках з «нульовим» залишком, після закриття кредитної справи кредитним працівником не записується на внутрішній стороні обкладинки кількість аркушів на момент закриття, на розрахунку класу позичальника не зазначена дата, клас і підпис виконавця.