- •((B))Лекция 4. Региональные и местные налоги с юридических лиц((b))(1)
- •((B))Лекция 5. Налогообложение физических лиц((b))(1)
- •((B))Список используемой литературы((b))(1)
- •2. Плательщики и объект обложения ндс.
- •3. Ставки ндс
- •4. Льготы
- •Налогообложение при использовании льготы по принципу отсутствия ставки у производителя пр3 (у. Е.)
- •5. Возмещение ндс
- •6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •5.1.7. Роль ндс в современной налоговой системе.
- •1 Экономическое содержание и плательщики акцизов.
- •2. Объект налогообложения и условия освобождения от взимания акцизов.
- •3. Ставки акцизов и определение налоговой базы.
- •4. Маркировка алкогольной продукции.
- •5. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Сроки уплаты акцизов
- •Налог на прибыль
- •1. Понятие налога на прибыль.
- •2. Плательщики налога на прибыль.
- •2. Объект обложения налогом на прибыль.
- •3. Налогообложение резервов
- •4. Налоговая база и налоговый учет доходов и расходов
- •5. Ставки налога на прибыль.
- •6. Сроки уплаты и предоставления отчётности по налогу на прибыль
- •1. Экономическое содержание Единого социального налога
- •2. Налогоплательщики и объект налогообложения по есн
- •Объект налогообложения единым социальным налогом
- •3. Льготы по единому социальному налогу
- •4. Ставки налога
- •Шкала ставок единого социального налога (взноса)
- •5.Порядок исчисления и уплаты налога
- •6 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •((B))Плательщики водного налога.((b))(3)
- •((B))Понятие госпошлины.((b))(3)
- •((B))Лекция 4. Региональные и местные налоги с юридических лиц((b))(1)
- •Налог на имущество организаций. Налог на недвижимость
- •1. Сущность и значение налогообложения имущества
- •2. Определение субъекта и объекта обложения
- •Объект обложения
- •3. Льготы и ставки по налогу на имущество организаций
- •Ставки налога на имущество за рубежом
- •Ставки налога на собственность во Франции
- •4. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •5. Налог на недвижимость
- •((B))Лесной доход.((b))(3)
- •Транспортный налог
- •1. Понятие транспортного налога и его назначение
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области в 2002 г.
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области на 2003 г.
- •2. Плательщики налога и объект налогообложения
- •3. Ставки транспортного налога.
- •Ставки транспортного налога
- •4. Льготы по транспортному налогу
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет
- •Налоговые ставки по ндфл
- •((Bi))Имущественные налоговые вычеты.((bi))
- •((B))Объект налогообложения.((b))(3)
- •((B))Список используемой литературы((b))(1)
3. Льготы по единому социальному налогу
В ст. 238 НК РФ перечислены виды доходов, не подлежащих обложению ЕСН, а в ст. 239 предусмотрен достаточно широкий перечень льгот по данному налогу для различных категорий налогоплательщиков. Здесь предусмотрены меры, как ужесточающего характера, так и предоставление дополнительных льгот по уплате социального налога в отношении сумм, не подлежащих налогообложению.
От уплаты ЕСН освобождаются:
организации любых организационно- правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II, III групп;
следующие категории налогоплательщиков - работодателей (за исключением налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, другие виды полезных ископаемых, а также товаров по перечню, утверждённому постановлением Правительства РФ), если суммы на каждого работника не превышают 100 тыс. руб. в год:
общественные организации инвалидов, их региональные и местные отделения, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
учреждения социально-культурной сферы, включая учреждения для оказания правовой и иной помощи инвалидам, если эти организации инвалидов являются единственными собственниками имущества.
Не платят ЕСН российские фонды образования и науки с суммы выплат гражданам РФ грантов, предоставляемым учителям, преподавателям, школьникам, студентам, аспирантам государственных и муниципальных образовательных учреждений.
Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, в частности:
— государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
— все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации);
— суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями: работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, решений представительных органов местного самоуправления;
— стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
— стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников.
Наблюдается более широкая социальная направленность действующих законодательных норм. Так, в состав подлежащих налогообложению доходов не включаются суммы, выплаченные работодателями за счет средств, остающихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, а именно:
— суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (за исключением туристических путевок);
— суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов, родителей или детей при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;
— суммы страховых платежей (пенсионных взносов), выплачиваемых организацией по договорам добровольного страхования (договорам добровольного пенсионного обеспечения) своих работников, заключенным со страховщиками и (или) негосударственными пенсионными фондами;
— оплата расходов на содержание детей своих работников в детских дошкольных учреждениях и оздоровительных лагерях, являющихся российскими юридическими лицами, и лагерях, находящихся на балансе работодателей.
На материальную помощь, оказываемую работодателями бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию по возрасту или инвалидности, в состав доходов не включаются суммы, превышающие в год 2000 руб.
Существует довольно широкий перечень иных льгот для организаций инвалидов, лечебно-оздоровительных, научных, культурных учреждений по данному налогу.