- •((B))Лекция 4. Региональные и местные налоги с юридических лиц((b))(1)
- •((B))Лекция 5. Налогообложение физических лиц((b))(1)
- •((B))Список используемой литературы((b))(1)
- •2. Плательщики и объект обложения ндс.
- •3. Ставки ндс
- •4. Льготы
- •Налогообложение при использовании льготы по принципу отсутствия ставки у производителя пр3 (у. Е.)
- •5. Возмещение ндс
- •6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •5.1.7. Роль ндс в современной налоговой системе.
- •1 Экономическое содержание и плательщики акцизов.
- •2. Объект налогообложения и условия освобождения от взимания акцизов.
- •3. Ставки акцизов и определение налоговой базы.
- •4. Маркировка алкогольной продукции.
- •5. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Сроки уплаты акцизов
- •Налог на прибыль
- •1. Понятие налога на прибыль.
- •2. Плательщики налога на прибыль.
- •2. Объект обложения налогом на прибыль.
- •3. Налогообложение резервов
- •4. Налоговая база и налоговый учет доходов и расходов
- •5. Ставки налога на прибыль.
- •6. Сроки уплаты и предоставления отчётности по налогу на прибыль
- •1. Экономическое содержание Единого социального налога
- •2. Налогоплательщики и объект налогообложения по есн
- •Объект налогообложения единым социальным налогом
- •3. Льготы по единому социальному налогу
- •4. Ставки налога
- •Шкала ставок единого социального налога (взноса)
- •5.Порядок исчисления и уплаты налога
- •6 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •((B))Плательщики водного налога.((b))(3)
- •((B))Понятие госпошлины.((b))(3)
- •((B))Лекция 4. Региональные и местные налоги с юридических лиц((b))(1)
- •Налог на имущество организаций. Налог на недвижимость
- •1. Сущность и значение налогообложения имущества
- •2. Определение субъекта и объекта обложения
- •Объект обложения
- •3. Льготы и ставки по налогу на имущество организаций
- •Ставки налога на имущество за рубежом
- •Ставки налога на собственность во Франции
- •4. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •5. Налог на недвижимость
- •((B))Лесной доход.((b))(3)
- •Транспортный налог
- •1. Понятие транспортного налога и его назначение
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области в 2002 г.
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области на 2003 г.
- •2. Плательщики налога и объект налогообложения
- •3. Ставки транспортного налога.
- •Ставки транспортного налога
- •4. Льготы по транспортному налогу
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет
- •Налоговые ставки по ндфл
- •((Bi))Имущественные налоговые вычеты.((bi))
- •((B))Объект налогообложения.((b))(3)
- •((B))Список используемой литературы((b))(1)
Налогообложение при использовании льготы по принципу отсутствия ставки у производителя пр3 (у. Е.)
Производитель |
Добавленная стоимость (ДС) |
Объект налогообложения |
НДС начисленный |
Цена реализации, включая НДС |
НДС, принимаемый к зачету |
НДС, подлежащий уплате |
ПР1 |
100 |
100 |
20 |
120 |
— |
20 |
ПР2 |
100 |
200 |
40 |
240 |
20 |
20 |
ПР3 |
100 |
— |
— |
340 |
— |
— |
ПР4 |
100 |
440 |
88 |
528 |
— |
88 |
ПР5 |
100 |
540 |
108 |
648 |
88 |
20 |
ДС конечного продукта |
500 |
|
|
|
|
|
Всего уплачено НДС в бюджет |
|
|
|
|
|
148 |
В случае использования льготы производителем ПР3 приобретатель его продукции (производитель ПР4), не имея возможности принять к зачету налог по приобретению этой продукции (производитель ПР3 в первичных документах не выделяет его отдельной строкой и выписывает счет-фактуру без указания налога или освобожден от оформления счета-фактуры), в то же время обязан начислять налог с полной продажной стоимости при собственной реализации. Следовательно, при реализации товаропроизводителем ПР4 налогом облагается не только его собственная добавленная стоимость, но и стоимость, добавленная у производителей ПР1, ПР2 и ПР3 (повторно), что полностью аннулирует предоставленную льготу производителю ПР3 и противоречит основам налогового законодательства в части двойного налогообложения. Таким образом, помимо возникающего эффекта двойного налогообложения части добавленной стоимости, теряется всякий смысл освобождения от уплаты налога любого из производителей ПР1, ПР2, ПР3, ПР4, так как добавленная ими стоимость все равно облагается налогом при продаже следующим производителем.
Подобную проблему помогает избежать применение нулевой ставки налогообложения. Так, например, налог, уплаченный при закупках, необходимых для производства освобожденных от налогообложения товаров (работ, услуг), возмещается налогоплательщику в десятидневный срок со дня представления в налоговый орган расчета за соответствующий налоговый период.
Принятие ч. II НК РФ привело к ряду изменений в отношении НДС. Исключения и дополнения затронули список операций, которые освобождаются от взимания НДС. Выведены из-под налогообложения некоторые финансовые услуги, в частности услуги по предоставлению займа в денежной форме. Проценты, выплачиваемые организации, предоставившей денежные средства в заем, не подлежат налогообложению. Наоборот, отменена льгота на лицензионные платежи за использование патентов, лицензий и торговых марок, т. е. патентно-лицензионные операции облагаются НДС.
Если налогоплательщик осуществляет операции и подлежащие, и не подлежащие налогообложению, он должен вести их раздельный учет. Налогоплательщик может отказаться (не менее чем на год) от некоторых льгот, перечисленных в п. 3 ст. 149 НК РФ. Об отказе необходимо известить налоговый орган в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от льготы или приостановить ее использование.