- •((B))Лекция 4. Региональные и местные налоги с юридических лиц((b))(1)
- •((B))Лекция 5. Налогообложение физических лиц((b))(1)
- •((B))Список используемой литературы((b))(1)
- •2. Плательщики и объект обложения ндс.
- •3. Ставки ндс
- •4. Льготы
- •Налогообложение при использовании льготы по принципу отсутствия ставки у производителя пр3 (у. Е.)
- •5. Возмещение ндс
- •6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •5.1.7. Роль ндс в современной налоговой системе.
- •1 Экономическое содержание и плательщики акцизов.
- •2. Объект налогообложения и условия освобождения от взимания акцизов.
- •3. Ставки акцизов и определение налоговой базы.
- •4. Маркировка алкогольной продукции.
- •5. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Сроки уплаты акцизов
- •Налог на прибыль
- •1. Понятие налога на прибыль.
- •2. Плательщики налога на прибыль.
- •2. Объект обложения налогом на прибыль.
- •3. Налогообложение резервов
- •4. Налоговая база и налоговый учет доходов и расходов
- •5. Ставки налога на прибыль.
- •6. Сроки уплаты и предоставления отчётности по налогу на прибыль
- •1. Экономическое содержание Единого социального налога
- •2. Налогоплательщики и объект налогообложения по есн
- •Объект налогообложения единым социальным налогом
- •3. Льготы по единому социальному налогу
- •4. Ставки налога
- •Шкала ставок единого социального налога (взноса)
- •5.Порядок исчисления и уплаты налога
- •6 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •((B))Плательщики водного налога.((b))(3)
- •((B))Понятие госпошлины.((b))(3)
- •((B))Лекция 4. Региональные и местные налоги с юридических лиц((b))(1)
- •Налог на имущество организаций. Налог на недвижимость
- •1. Сущность и значение налогообложения имущества
- •2. Определение субъекта и объекта обложения
- •Объект обложения
- •3. Льготы и ставки по налогу на имущество организаций
- •Ставки налога на имущество за рубежом
- •Ставки налога на собственность во Франции
- •4. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •5. Налог на недвижимость
- •((B))Лесной доход.((b))(3)
- •Транспортный налог
- •1. Понятие транспортного налога и его назначение
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области в 2002 г.
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области на 2003 г.
- •2. Плательщики налога и объект налогообложения
- •3. Ставки транспортного налога.
- •Ставки транспортного налога
- •4. Льготы по транспортному налогу
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет
- •Налоговые ставки по ндфл
- •((Bi))Имущественные налоговые вычеты.((bi))
- •((B))Объект налогообложения.((b))(3)
- •((B))Список используемой литературы((b))(1)
5. Возмещение ндс
Сумма НДС, уплаченная поставщикам по товарам, работам и услугам, необходимым для производственной деятельности или перепродажи, списывается в зачет из бюджета. Основанием для возмещения НДС служат счет-фактура, который продавец товара обязан выписать покупателю не позднее пяти дней с момента отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), и запись в книге покупок, где этот счет регистрируется. При оплате товаров (работ, услуг) сумма НДС регистрируется. При оплате товаров (работ, услуг) сумма НДС выделяется отдельной строкой во всех расчетных документах (платежных поручениях, первичных документах, приходно-кассовых ордерах и т. д.). Введение счетов-фактур при определении суммы налога, поступившего в стоимости товарно-материальных ценностей, и сумм налога, начисленного на продаваемую продукцию, приблизило отечественную практику исчисления НДС к инвойсному методу (invoice — в пер. с англ. накладная).
Счета-фактуры обязаны составлять организации (предприниматели), реализующие товары, не облагаемые налогом на добавленную стоимость, или освобожденные от уплаты НДС. При этом в таких счетах-фактурах ставится штамп или надпись: «Без налога (НДС)». Также указанные налогоплательщики обязаны вести журналы учета счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.
Счета-фактуры могут не составлять коммерческие банки, страховые организации и негосударственные пенсионные фонды, осуществляющие операции, которые НДС не облагаются, а также налогоплательщики, реализующие ценные бумаги (п. 4 ст. 169 ч. II НК РФ).
Полный перечень реквизитов счета-фактуры приведены в п. 5 ст. 169 ч. II НК РФ. В счете-фактуре обязательно должна стоять подпись лица, отвечающего за составление счета-фактуры, и печать организации.
Согласно ст. 171, 172 ч. II НК РФ сумма НДС, уплаченная при покупке материальных ценностей, подлежит возмещению. Налог возмещается после оприходования ценностей.
Налогоплательщик несет ответственность за соответствие сведений, указанных в его счетах-фактурах, сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах или товаросопроводительных документах.
6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Налогоплательщику следует должным образом вести документацию бухгалтерского учета, ибо в противном случае налоговые органы имеют право исчислить суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, на основании данных по другим аналогичным налогоплательщикам. Поэтому в первую очередь необходимо обеспечить раздельный учет по операциям, облагаемым налогом по разным ставкам.
Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), полученная в результате сложения отдельных составляющих. Общая сумма налога рассчитывается по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям реализации товаров с учетом всех изменений, влияющих на величину налоговой базы в этом отчетном периоде.
Статьей 163 ч. II НК РФ с 1 января 2001 г. введен единый налоговый период по налогу на добавленную стоимость — календарный месяц. Сроки уплаты налога в бюджет зависят от размера ежемесячной выручки от реализации товаров (работ, услуг), а не от размера среднемесячного платежа в бюджет, как это было ранее.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа, месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики с ежемесячным в течение квартала объемом выручки от реализации товар (работ, услуг) без учета НДС, не превышающей 2 млн. руб., уплату налога в бюджет производят ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Остальные плательщики уплачивают налог ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Внесение в бюджет налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на добавленную стоимость не предусмотрено. Статьей 174 ч. II НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, предоставляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
При освобождении от обязанностей налогоплательщика по НДС все расчетные, первичные учетные документы и счета-фактуры оформляются без выделения соответствующих сумм налога. На этих документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «без НДС».