3. Контрольная среда и отдельные средства контроля

Контрольная среда – это осведомленность и практические действия

руководства организации, направленные на установление и поддержание

системы внутреннего контроля.

Контрольная среда включает в себя:

основные принципы управления организацией;

организационную структуру организации;

распределение ответственности и полномочий;

принципы кадровой политики;

порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних

пользователей;

порядок ведения внутреннего управленческого учета и подготовки

отчетности для внутренних целей;

соответствие хозяйственной деятельности организации в целом

требованиям действующего законодательства.

Отдельные средства контроля применяются с тем, чтобы:

1. Все хозяйственные операции выполнялись только с одобрения

руководства организации.

2. Все операции фиксировались в бухгалтерском учете в правильных

суммах, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в правильном периоде

времени, в соответствии с принятой в экономическом субъекте учетной

политикой и обеспечивали возможность подготовки достоверной

бухгалтерской отчетности.

3. Доступ к активам был возможен только с разрешения

соответствующего руководства.

4. Проверка соответствия зафиксированных в бухгалтерском учете и

фактически имеющихся в наличии активов проводилась с установленной

периодичностью, а в случае выявления расхождений предпринимались

соответствующие меры.

В соответствии с учредительными документами или правилами

внутреннего распорядка организации и для поддержания системы

внутреннего контроля может быть создана ревизионная комиссия, назначен

ревизор или организован отдел внутреннего аудита.

Внутренний аудит – созданная организацией, действующая в интересах

его руководства и собственника, регламентированная внутренними

документами система контроля за соблюдением установленного порядка

ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы

внутреннего контроля.

Функции внутреннего контроля в организации выполняет отдел

внутреннего аудита.

Структуру отдела внутреннего аудита, его роль и функции определяет

руководство и собственник организации исходя из:

- содержания и специфики деятельности организации;

- объема показателей финансово-хозяйственной деятельности

организации;

- сложившейся системой управления организацией;

- состояния и эффективности системы внутреннего контроля.

В функции отдела внутреннего аудита входят:

проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их

мониторинг и разработка рекомендаций по их улучшению;

проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая

экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки,

классификации такой информации и составления на основе отчетности, а

также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая

детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также

требований учетной политики, инструкций, решений и указаний и

собственников;

проверка деятельности различных звеньев управления;

оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и

оценка контрольных процедур в филиалах, структурных подразделений

организации;

проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества__организации;

работа над специальными проектами и контроль за отдельными

элементами структуры внутреннего контроля;

оценка используемого организацией программного обеспечения;

проведение специальных расследований отдельных случаев, например

в случае подозрений в злоупотреблениях;

разработка и представление предложений по устранению выявленных

недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

Функции внутреннего аудита могут выполнять специально

организованные отделы или отдельные аудиторы, состоящие в штате

организации.

Объективность внутреннего аудита обеспечивается его независимостью

в структуре управления. В связи с этим внутренний аудит должен

подчиняться и отчитываться только назначившему его руководству и

собственнику и быть независимым от руководителей проверяемых филиалов

и структурных подразделений организации.