3. Структура бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей

Управленческий анализ должен концентрировать внимание на будущем - на том, что можно сделать, чтобы повлиять на ход событий. Поэтому такой анализ необходим для планирования. В процессе планирования можно выделить четыре основных этапа:

- разработка общих целей,

- определение конкретных задач,

- выбор основных путей и средств их достижения,

- контроль над их выполнением.

На каждом из этих этапов используется экономический анализ. Управленческий анализ должен быть реальным средством для того, чтобы из нескольких альтернативных вариантов развития предприятия помочь выбрать более приемлемый, определить конкретный план действий и осуществлять постоянный контроль над выполнением принятых планов. В ходе такого контроля должны выявляться причины и виновники отклонений, производственные резервы и возможности дальнейшего улучшения работы организации. При сопоставлении фактически достигнутых экономических показателей с плановыми и нормативными показателями, а также с результатами работы за прошедшие периоды выявляется не только качество работы организации, но и качество разработки самих планов.

Общая цель организации (миссия) определяет направление, главные ориентиры ее финансово-хозяйственной деятельности. Общая цель коммерческой организации – это не только достижение ее прибыльности и высокой рентабельности. Немало предприятий наряду с прибыльностью ставят своей миссией обеспечение покупателей качественными и социально значимыми товарами и услугами. На основе общей цели определяются конкретные цели и задачи, обеспечивающие устойчивую и успешную работу организации. Выбранные цели должны быть достижимыми, определенными во времени и направленными на повышение эффективности работы организации.

Планирование работы организации должно идти по следующим направлениям:

• инвестиции для своевременного внедрения новых товаров с целью удовлетворения изменяющегося спроса покупателей или с целью проникновения на новые рынки товаров;

• производственная программа и требуемый для ее выполнения объем ресурсов (основных средств, материальных и трудовых ресурсов);

• финансовый план, включающий потребность в оборотных средствах, прогнозируемые доходы и расходы, прибыль, рентабельность, основные статьи прогнозного бухгалтерского баланса.

Указанные направления являются основными при разработке бизнес-плана организации. Бизнес-план необходим не только для самой организации. Его пользователями являются потенциальные инвесторы при решении вопроса о вложении капитала, коммерческие банки при выдаче кредита, собственники для определения перспектив получения дивидендов, поставщики и покупатели, партнеры и смежники, государственные органы.

В ходе составления бизнес-плана решаются следующие задачи:

- определение конкретных направлений и видов деятельности, перспективных рынков сбыта и места фирмы на этих рынках;

- разработка стратегических и текущих целей организации, возможности их достижения;

- определение видов товаров и услуг, с которыми фирма собирается выйти на рынок;

- оценка затрат, необходимых для изготовления и сбыта продукции, соизмерение их с возможными ценами, по которым будут продаваться товары, чтобы определить возможную прибыльность деятельности организации;

- выявление соответствия кадров фирмы и условий мотивации их труда требованиям по достижению поставленных целей;

- анализ технико-экономического уровня и финансового положения организации, выявление соответствия имеющихся материальных и финансовых ресурсов возможностям достижения намеченных целей;

- анализ рисков, возникающих в ходе осуществления бизнес-плана.

Основные разделы бизнес-плана:

• краткое содержание (резюме);

• виды товаров и услуг;

• план маркетинга;

• план производства;

• организационный план;

• оценка риска и страхование;

• финансовый план;

• стратегия финансирования.

Каждый из перечисленных разделов предусматривает предварительный анализ имеющейся информации по соответствующим направлениям.

Резюме отражает основные цели фирмы, ее стратегию, направления деятельности организации и ее конкретные задачи. В этом разделе должно быть кратко сформулировано то главное, что характеризует данный проект. Здесь же могут быть отражены сроки реализации важнейших мероприятий в рамках данного проекта и ответственные лица.

В разделе, отражающем виды товаров и услуг, дается описание основных товаров и услуг, предполагаемых к производству и реализации. Указываются основные особенности товаров, их новизна, качественные характеристики, отличие от товаров конкурирующих фирм, новые функциональные возможности, условия послепродажного обслуживания и др.

План маркетинга содержит сведения о рынках сбыта товаров, их основных сегментах по каждому виду товаров и услуг. Дается оценка конкуренции на данных рынках, определяются возможные изменения конъюнктуры спроса и реакция фирмы на эти изменения, реальное состояние и прогнозы развития емкости рынка на ближайшее время и на более отдаленную перспективу. В этом же разделе определяются возможные объемы продаж (смета продаж), подходы к ценообразованию, рекламе продукции, выбору торговой марки, организации оказания дополнительных (сопутствующих) услуг и послепродажного обслуживания клиентов.

План производства должен отразить возможности фирмы по организации производства запланированных товаров. Он включает характеристику производственного процесса, оценку близости предприятия к рынкам сбыта, источникам сырья, наличие необходимой инфраструктуры, квалифицированных кадров, производственных мощностей по выпуску продукции, возможности по обеспечению сырьем, материалами, комплектующими изделиями требуемого качества. В этом разделе дается краткое описание производственного цикла, составляется план (смета) производства, определяется потребность в материальных, трудовых и финансовых ресурсах, возможности увеличения производственных мощностей и источники финансирования для этого. Кроме того, в нем должна быть отражена политика управления запасами, вопросы транспортировки, транспортных расходов, ритмичности поставок сырья и производства продукции. В данном разделе бизнес-плана составляется смета затрат на производство продукции и определяется плановая себестоимость отдельных видов товаров и услуг. В производственном плане отражаются также правовые аспекты создания производства, наличие необходимых лицензий, патентов, соответствие требованиям нормативных актов, указание на систему контроля качества продукции, соответствие ее международным требованиям.

В организационном плане приводится схема организации управления фирмой, дается характеристика способов организации труда и производства, форм и систем оплаты труда, материального и морального стимулирования работы персонала.

В разделе, посвященном оценке риска и страхованию, отражаются возможные риски с указанием вероятности их возникновения и ожидаемых потерь, описываются меры по профилактике и нейтрализации рисков, дается программа страхования рисков.

Финансовый план включает в себя оценку финансового состояния организации и прогноз его изменения на будущее, план доходов и расходов, план движения денежных средств, прогнозный баланс. План доходов и расходов содержит возможный объем продаж, производственную себестоимость продукции, плановые коммерческие и управленческие расходы, валовую прибыль, план по прибыли от продаж, а также прочие плановые доходы и расходы. Важное место должен занимать расчет порога рентабельности (точки безубыточности) продаж товаров и запаса финансовой прочности. План движения денежных средств включает поступления и расход денежных средств по всем видам деятельности предприятия: текущей (операционной) деятельности, финансовой и инвестиционной. План денежных потоков должен быть сбалансирован, в том числе по указанным видам деятельности. В бизнес-плане может быть приведен прогнозный отчет о движении денежных средств на ближайший финансовый год. На основе проведенных расчетов составляется прогнозный баланс и прогнозный отчет о прибылях и убытках.

В разделе о стратегии финансирования должны быть представлены сведения о возможностях расширении фирмы или создании нового предприятия. Здесь следует ответить на вопросы, какие финансовые ресурсы понадобятся для инвестиционных проектов, каковы возможные источники финансирования, сроки окупаемости, норма рентабельности и другие показатели, характеризующие эффективность проекта.

В конце бизнес-плана приводятся реквизиты организации, его составившей: полное наименование, юридический адрес, а также номера контактных телефонов, по которым можно получить дополнительную информацию по интересующим вопросам.

Для разработки каждого из разделов бизнес-плана используются результаты предварительно проведенного анализа. Так, при описании видов предполагаемых к выпуску товаров и услуг используют результаты анализа видов товаров, их функций и качества у предприятий-конкурентов, возможностей выпуска более качественных или обладающих существенной новизной товаров. При разработке плана маркетинга - результаты маркетингового анализа о рынках, ценах на товары, стратегии конкурентов, необходимости проведения рекламной компании и ее средствах. Для составления плана производства ориентируются на информацию о возможных объемах продаж, приведенных в плане маркетинга, а на основе ее анализа формируют производственную программу выпуска продукции. Результаты анализа трудоемкости, фондоемкости и материалоемкости предполагаемой к выпуску продукции становятся в основу разработки плана закупок необходимого сырья и материалов, оборудования, привлечения персонала. Анализ технологических особенностей производства необходим для совершенствования организации производственного процесса и управления операционным циклом. Анализ потребности в производственных ресурсах предоставляет сведения о возможных затратах на производство продукции, позволяет обосновать плановую себестоимость продукции. На основе данных маркетинга о возможных ценах на продукцию и объемах продаж, а также сведений плана производства о возможных затратах на выпуск продукции формируется план доходов и расходов, который является основой составления всего финансового плана, в том числе прогнозного отчета о движении денежных средств и прогнозного баланса. Последовательность расчетов при этом может быть и иная. Например, возможно составление плана по себестоимости продукции, исходя из анализа требуемой величины прибыли и планируемого объема реализации продукции. В любом случае экономический анализ - важнейший инструмент формирования каждого раздела бизнес-плана и сметного планирования.