28. Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования персонала, роста ПТ необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом ПТ создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим, анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием ФЗП, выявлять возможности по экономии за счет роста ПТ. В первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение величины фактического фонда от планового. Абсолютное отклонение определяется сравнением фактического показателя использования средств на оплату труда с плановым фондом в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактической начисленной суммой ЗП и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом корректировке подвергается только переменная часть фонда, которая изменяется пропорционально объему производства продукции: ЗП рабочих по сдельным расценкам, премии за производственные результаты и соответствующие суммы отпускных. Постоянная часть ЗП включает ЗП рабочих по тарифным ставкам, ЗП служащих по окладам, все виды доплат и сумму отпускных. Переменная часть ФЗП зависит от объема произведенной продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровню среднечасовой оплаты труда. Постоянная часть ФЗП зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой ЗП.

ФЗП=ЧР*ГЗП

ФЗП=ЧР*Д*ДЗП

ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП

Большое значение имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменений средней ЗП работников по предприятию, подразделению, категориям, профессиям. Далее необходимо установить соответствие между темпом роста средней ЗП и ПТ. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста ПТ опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышается себестоимость продукции и уменьшается сумма прибыли.

По результатам анализа необходимо разработать корректирующие меры, направленные на повышение уровня ПТ и экономию средств на оплату труда, что будет способствовать снижению себестоимости продукции и увеличению прибыли от основной деятельности.

29. Основные задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов

ФР характеризуется приростом суммой собственного капитала. Основным источником которого является прибыль. Прибыль-часть добавленной стоимости, которую предприятия получают после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности.

Количественно прибыль является разностью между совокупными доходами и совокупными расходами отчетного периода.

Размер прибыль зависит от производственной, снабженческой, маркетинговой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Основные задачи ФР:

• Изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимися ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;

• Систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменения её динамики;

• Определение влияния как внешних так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценки качества прибыли;

• Выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса;

• Оценка работы предприятия по использованию возможности увеличения прибыли;

• Выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью.

Основные источники информации при анализе ФР:

• Накладные на отгруженную продукцию;

• Данные аналитического, бух. Учета по счетам результатов;

• Бух. Отчетность по форме №2(о прибылях и убытках);

• Бизнес план.

30. Анализ состава и динамики прибыли предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростов суммы собственного капитала, основным источником которого является прибыль. Прибыль – часть добавленной стоимости, которую предприятия получают после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. Количественно она представляет собой разность между совокупными доходами после уплаты НДС, акцизов и т.д. и совокупными расходами отчетного периода. Размер прибыли зависит от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

В процессе анализа используются различные показатели прибыли: валовая, от продаж, до налогообложения, чистая, капитализированная, потребленная. Капитализированная (нераспределенная) прибыль – часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный период. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты на реализованную продукцию уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период. Далее изучаются факторы изменения каждой составляющей общей суммы прибыли.

Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли (схема)

Общая сумма брутто-прибыли отчетного периода:

1) Доходы от инвестиционной и финансовой деятельности:

- проценты и дивиденды к получению;

- прибыль от участия в совместных предприятиях;

- прибыль от реализации имущества;

- прочие финансовые доходы.

2) Сальдо прочих операционных доходов и расходов:

- прибыль (убыток) прошлых лет, выявленный в отчетный период;

- возмещение убытков, причиненных неисполнением обязательств;

- результаты от уценки и недостачи товарно-материальных ценностей;

- полученные и выплаченные пени и штрафы;

- убытки от списания дебиторской задолженности;

- доходы от сдачи в аренду имущества.

3) Прибыль от продаж:

а) объем продаж:

- изменение переходящих запасов ГП;

- изменение остатков неоплаченной продукции;

- объем выпуска продукции.

б) структура продаж;

в) цена реализации:

- качество продукции;

- конъюнктура рынка;

- рынки сбыта;

- инфляция;

- сроки реализации продукции.

г) себестоимость продукции:

- ресурсоемкость продукции;

- цены на ресурсы;

- сумма постоянных затрат;

- объем выпуска продукции.

31. Анализ финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг)

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучается динамика выполнения плана прибыли от реализации продукции и факторы изменения её суммы.

Прибыли от реализации продукции в целом по предприятию зависит от 4 факторов:

1)объем реализации продукции(VPП_общ). увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если продукция убыточная, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли;

2)её структуры(У_д). если увеличивается доля более рентабельных видов продукции, в общем объеме её реализации, то сумма прибыли увеличивается. При увеличении удельного веса низкорентабельной продукции общая сумма прибыли уменьшается; 3)уровня средних реализационных цен (Ц). при увеличении цены сумма прибыли увеличивается и наоборот;

4)уровня с/с (С). При снижении с/с прибыль увеличивается и наоборот;

П=[ VPП_общ*[ У_д*( Ц-С)]]

По результатам финансового анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если её увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением с/с продукции.

Низкое качество прибыли – рост цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на 1 руб. продукции.

Далее следует проанализировать выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от 3 факторов: 1) объем продаж; 2)с/с; 3)средние реализационные цены:

П=[ VPП_{общ *}( Ц-С)]

32. Анализ прочих финансовых доходов и расходов

Размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанной с реализацией продукции. Это, прежде всего, доходы от инвестиционной и финансовой деятельности, а также прочие операционные расходы и доходы. В процессе анализа изучают динамику и структуру доходов по каждому виду ценных бумаг, определяют влияние факторов на изменение их величины.

Доходы от акций могут изменяться за счет количества акций, имеющихся в портфеле предприятия, средней стоимости одной акции, уровня дивидендной доходности (отношение суммы полученных дивидендов к сумме инвестированных средств в данный вид активов).

Сумма полученных процентов по облигациям зависит от количества облигаций, средней стоимости одной облигации и среднего уровня процентной ставки (сумма полученных процентов / среднегодовая сумма данного вида активов). Средний уровень дивидендной доходности по акциям и средний уровень процентной доходности по облигациям зависят от доходности каждого вида акций или облигаций и от структуры портфеля ценных бумаг, имеющих разную доходность.

Процентный доход по депозитам зависит от суммы депозитных вкладов и среднего уровня депозитного процента (отношение суммы полученных процентов по депозитам к сумме депозитных вкладов).

Величина прибыли (убыток) от реализации основных средств и прочих материальных активов зависит от количества проданного имущества, его балансовой стоимости и цены реализации. При этом нужно учитывать не только прямой финансовый результат, но и эффект от ускорения оборачиваемости капитала.

Убыток от выплаты штрафов возникает в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных нарушений. Изменение суммы полученных штрафов может произойти в результате нарушения договорных обязательств с поставщиками и подрядчиками и по причине ослабления претензионной работы со стороны предприятия в их отношении. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушение договорных обязательств поставщиком были предприняты соответствующие санкции.

Убытки от списания невостребованной дебиторской задолженности возникают на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне, а также по причине банкротства клиентов.

Прибыли и убытки прошлых лет, выявленных в текущем году, свидетельствуют о недостаточном качестве бухучета.

Для правильной оценки результатов деятельности предприятия необходимо выделять прибыли и убытки от чрезвычайных ситуаций. Это стихийные бедствия, техногенные катастрофы, возмещение убытков от ЧС, доходы от списания кредиторской задолженности, безвозмездно полученная помощь в порядке благотворительности, безвозмездное целевое финансирование из бюджета и другие расходы и доходы, которые могут как снизить, так и увеличить финансовый результат и ввести в заблуждение инвесторов и кредиторов предприятия.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь и увеличение прибыли от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

33. Методика определения резервов роста прибыли и рентабельности

Резервы роста прибыли определяется по каждому виду товарной продукции.

Резервы роста прибыли:

1)увеличение объема реализации продукции;

2) повышение цен (повышение качество продукции, поиск более выгодных рынков сбыта, реализации продукции в более оптимальные сроки);

3)снижение с/с продукции.

Для определения резервов увеличения прибыли за счет увеличение объема реализации продукции, нужно выявленный резерв роста объема реализованной продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на ед. продукции соответствующего вида:

^П=[ ^VPП_{общ *}( Ц-С)]

Резерв увеличения прибыли за счет снижение с/с продукции рассчитывается: выявленный резерв уменьшения с/с каждого вида продукции умножить на планируемый объем её продаж с учетом резервов его роста:

^П=(VPП₁ -^VPП )_*( -^С)

Аналогично рассчитываются резервы по другим источникам. В заключении анализа необходимо обобщить все выявленные резервы увеличения прибыли и разработать конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов.

Основными источниками резервов увеличения уровня рентабельности продукции: 1) снижение с/с;

2)увеличение суммы прибыли от реализации или за счет увеличения объема производства.

Резерв увеличения уровня рентабельности капитала связан с ускорением его оборачиваемости.

В заключении анализа должно быть разработаны мероприятия по освоению выявленных резервов и системы осуществления мониторинга (постоянное наблюдение).