52. Моделирование косвенных доходов и расходов предприятия под влиянием инфляции

На сегодняшний день существует 4 основных модели поведения денежных потоков (доходов и расходов) в условиях инфляции.

Приведем описание этих моделей, используя следующие допущения.

Предприятие, имеющее собственный капитал (то есть, в общем случае, уставный капитал и прибыль) (Е), привлеченный капитал (займы и кредиты)(L), монетарные активы (денежные средства) (M) и немонетарные активы (основные средства и материально-=производственные запасы) (N), рассматривается в моменты времени . В момент времени его финансовое состояние выражается балансовым уравнением .То есть, выполняется правило бухгалтерского баланса: сумма денежных средств и внеоборотных активов предприятия равна сумме собственного капитала и привлеченных средств.

Для удобства и наглядности выделения эффекта инфляции считаем, что в период () хозяйственные операции не совершались.

За период () темп инфляции (в долях единицы) составил r, а темп изменения текущей оценки i-го вида немонетарных активов - .

Исходя из сделанных предпосылок, модели, описывающие финансовое состояние предприятия на конец отчетного периода, а также полученную им в результате изменения цен прибыль/убыток (Р), будут иметь следующий вид.

1. Первая методика описывает поведение данной модели при неизменных ценах. Именно такая модель и применяется сегодня в бухгалтерском учете. В этом случае учет ведется в неизменных ценах При ведении учета в неизменных ценах (по себестоимости):

В данной ситуации прибыль Р=0, поскольку влияние инфляции не отражено в учете и отчетности. Такая ситуация, как мы уже говорили, соответствует правилам бухгалтерского учета, но совершенно не отражает потребностей учета управленческого. Именно потому, что не учитывает изменение денежного потока во времени.

2. Следующая модель отражает происшедшее вследствие инфляции увеличение стоимости немонетарных активов и собственного капитала.

При этом учет ведется в денежных единицах одинаковой покупательной способности (методика GPL):

,

доход в случае превышения привлеченного капитала над монетарными активами либо убыток в противном случае, рассчитывается по формуле:

3. При ведении учета в текущих ценах (методика ССА):

Данная модель отражает увеличение немонетарных активов исходя из индивидуальных индексов цен; полученная в результате изменения цен прибыль составит:

4. При ведении учета в текущих ценах и денежных единицах одинаковой покупательной способности (смешанная методика):

Данная модель отражает влияние и инфляции, и изменения цен на конкретные виды продукции и товаров; при этом собственный капитал возрастает до величины E(1+r), а прибыль от совокупного изменения цен составляет:

Данная методика позволяет делать расчеты по группам товаров, в зависимости от их цены и покупательского спроса.

Итак, существующие правила и положения по бухгалтерскому учету обязывает нас вести учет по первой методике, без учета инфляции. К сожалению, на сегодняшний день, инфляционные процессы играют существенную роль в экономике нашей станы, хотя правительство и принимает меры по их снижению. В данной ситуации при существующем уровне инфляции ни финансовый, ни управленческий учет не могут не принимать во внимание данный процесс, так как реальная прибыль предприятия, динамика активов и, как следствие, его финансовая устойчивость зависят, в том числе, и от этого внешнего фактора.

Таким образом, бухгалтера, как уже отмечалось, привлечет первая методика, финансиста - вторая или третья, а маркетолога - четвертая.