12. Финансовый контроль, его сущность и развитие в условиях перехода к рынку.

Финансовый контроль - совокупность действий, осуществляемых специально уполномоченными органами с целью контроля за соблюдением субъектами хозяйствования и субъектами власти норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов для своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации, принятых управленческих финансовых решений.

Целью финансового контроля является своевременное получение финансовой информации о ходе процесса управления финансами на микро и макроуровнях, о выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих решений.

Задачи финансового контроля:

1. Обеспечение финансовой безопасности государства и финансовой устойчивости предприятий.

2. Выполнение субъектами хозяйствования своих финансовых обязательств.

3. Рост финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы и обеспечение их рационального, эффективного и законного использования.

4. Соблюдение финансовых интересов, всех субъектов хозяйствования и усиление ответственности за результаты своей деятельности.

5. Повышение эффективности финансовой политики государства.

Процесс финансового контроля состоит из этапов:

1) планирование - определение объекта, задач, целей, задач, форм и показателей

2) проведение контроля - сбор оперативных данных о состоянии объекта контроля и предварительная оценка.

3) систематизация результатов - упорядоченнное обобщение полученной информации по определённым критериям

4) реализация результатов - доведение принятых по результатам контроля решений до всех заинтересованных лиц.

13. Виды и методы финансового контроля.

Основные виды контроля:

По субъекту контроля:

1. Госудасртвенный

2. Негосударственный: аудиторский, внутрихозяйственный и общественный.

По объекту контроля:

1. Бюджетный

2. Налоговый.

3. Таможенный

4. Валютный

5. Страховой

6. Денежно-кредитный.

Формы финансового контроля:

По времени проведения контроля:

1) предварительный

2) Текущий

3) Последующий

По направлению воздействия субъекта на объект контроля

1) Внутренний

2) Внешний

По месту проведения контроля

1) Камеральный

2) Выездной

Полнота охвата проверяемого материала

1) Сплошной

2) Выборочный

По характеру источника контроля

1) Документальный

2) Фактический

По периодичности проведения

1) Периодический

2) Единовременный

По полноте охвата проверяемых вопросов

1) Компексный

2) Тематический

3) Встречный

По повторяемости изучения источников контроля

1) Первичный

2) Повторный

3) Дополнительный

Методы, учебник Ковалева, стр 50, 51.

14. Органы, осуществляющие финансовый контроль и их функции. + схема ИЗ домашки + стр 52-55.

К основным задачам Счетной палаты отнесены:

–        организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

–        определение эффективности и целесообразности расходов    государственных средств и использования федеральной собственности;

–        оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета;

–        финансовая экспертиза проектов федеральных законов и нормативных;

–        правовых актов федеральных органов государственной власти;

–        анализ выявленных отклонений от установленных показателей бюджета и подготовка предложений по их устранению;

–        контроль за законностью и своевременностью движения бюджетных средств в Центральном банке, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях;

–        регулярное представление палатам Федерального Собрания информации о ходе исполнения бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

Министерство финансов Российской Федерации осуществляет нижеследующие функции:

–        проводит в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета;

–        контролирует в установленном порядке рациональное и целевое использование средств государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств;

–        проводит документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;

–        организует ревизии и финансовые проверки в организациях по обращениям органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. 

Основными задачами Департамента являются:

4.1. Осуществление в пределах своей компетенции государственного надзора за страховой деятельностью в Российской Федерации в целях соблюдения требований законодательства Российской Федерации о страховании, эффективного развития страховых услуг, защиты прав и интересов страхователей, страховщиков, иных заинтересованных лиц и государства.

4.2. Обеспечение в установленном порядке лицензирования деятельности страховых организаций.

4.3 Обеспечение методологического руководства бухгалтерским, статистическим учетом и отчетностью страховщиков.

4.4. Участие во взаимодействии с международными организациями в области регулирования страховой деятельности.

5. В соответствии с возложенными задачами Департамент выполняет следующие основные функции:

5.1. Разрабатывает условия и порядок лицензирования, проводит в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензирование страховой деятельности на территории Российской Федерации, подготавливает для руководства Министерства соответствующие предложения, в том числе по выдаче лицензий, а также об ограничении, приостановлении и отзыве лицензий.

5.2. Разрабатывает нормативные, инструктивные и методические документы по вопросам страхования и перестрахования, в том числе по вопросам формирования и размещения страховых резервов, бухгалтерскому и статистическому учету и отчетности страховых организаций.

5.3. Ведет в соответствии с законодательством Российской Федерации единый Государственный реестр страховщиков, объединений страховщиков, а также реестр страховых брокеров. Участвует в работе по созданию, внедрению и поддержанию информационно-аналитической системы указанных реестров во взаимодействии с соответствующими структурными подразделениями Министерства.

5.4. Контролирует обоснованность страховых тарифов, формирование страховых резервов страховщиков, соответствие их инвестиционной деятельности установленным требованиям, платежеспособность страховщиков и иные показатели их финансового состояния. Разрабатывает предложения по показателям платежеспособности и финансовой устойчивости страховщиков, требованиям по их соблюдению.

5.5. Осуществляет руководство деятельностью и контролирует работу территориальных инспекций страхового надзора, определяет их функции, а также совместно с Департаментом кадров и учебных заведений обеспечивает подбор для них кадров.

5.6. Анализирует и обобщает отчеты территориальных органов страхового надзора о проделанной работе и разрабатывает предложения по ее совершенствованию.

5.7. Организует повышение квалификации работников Департамента и территориальных инспекций страхового надзора в установленном порядке.

5.8. Разрабатывает условия и порядок регистрации страховщиков, страховых брокеров, объединений страховщиков.

5.9. Обрабатывает и анализирует информацию о состоянии страхового рынка в Российской Федерации.

5.10. Обобщает практику страховой деятельности, применения страхового законодательства, организации и функционирования страхового рынка, разрабатывает и представляет руководству Министерства аналитические материалы и предложения по совершенствованию страхового дела в Российской Федерации.

5.11. Разрабатывает и представляет в установленном порядке предложения по развитию и совершенствованию законодательства Российской Федерации, в том числе по страховому аудиту.

5.12. Анализирует и обобщает информацию об организации работы, формах и методах государственного регулирования страховой деятельности за рубежом, а также деятельности соответствующих международных организаций.

5.13. В установленном порядке принимает участие в работе постоянно действующих правительственных, межведомственных комиссий по вопросам, относящимся к компетенции Департамента.

5.14. Участвует в осуществлении связей с органами страхового надзора в Содружестве Независимых Государств, иностранных государств, а также с международными организациями по вопросам страхового надзора, изучает опыт зарубежных стран и разрабатывает предложения по его практическому применению, в установленном порядке участвует в работе международных организаций по вопросам страхования.

5.15. Соблюдает режим секретности проводимых в Департаменте работ, в том числе при обработке с использованием технических средств документов, составляющих государственную тайну.

5.16. Обеспечивает оперативное и правильное ведение делопроизводства в соответствии с Инструкцией по общему делопроизводству в центральном аппарате Министерства.

5.17. Осуществляет совместно с Комитетом Российской Федерации по финансовому мониторингу и иными федеральными органами исполнительной власти функции, вытекающие из нормативно-правовых актов Российской Федерации в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

5.18. Рассматривает совместно с Юридическим департаментом документацию о проведении конкурсов среди страховщиков в целях подготовки заключения о соблюдении организаторами конкурсов требований законодательства Российской Федерации о страховании.   

Главное управление федерального казначейства выполняет следующие функции:

▪ обеспечивает учет всех доходов бюджета;

▪ подтверждает бюджетные обязательства (т. е. обязательства по расходованию бюджетных средств), и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов, т. е. санкционирует расходы в рамках лимитов бюджетных обязательств;

▪ осуществляет платежи от имени получателей бюджетных средств.

Главными задачами Федеральной Налоговой службы являются:

–        выработка и проведение единой государственной налоговой политики;

–        в сфере взимания налогов и сборов;

–        координация деятельности федеральных органов исполнительной власти по вопросам налогов и сборов в Российской Федерации;

–        государственный контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции.

выполняет следующие функции:

–        проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

–        производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

–        организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;

–        осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;

–        анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.

Государственная налоговая инспекция выполняет следующие функции:

–        осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и во внебюджетные государственные фонды;

–        обеспечивает своевременный и полный учет плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильность начисления платежей гражданами РФ,

–        иностранными гражданами и лицами без гражданства, а также поступление этих платежей в соответствующий бюджет;

–        контролирует своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также

–        проверяет достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, Дохода, иных объектов обложения и исчисления налога и других платежей в бюджет;

–        передает правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

–        предъявляет в суд и в арбитражный суд иски;

–        приостанавливает операции предприятий, учреждений, организаций и граждан    по расчетным и другим счетам в кредитных организациях и др.

–        требовать от должностных лиц устранения нарушений законодательства о

–        налогах;

–        налагать административный арест на имущество юридических и физических

–        лиц с последующей реализацией этого имущества в случае невыполнения

–        обязательств по уплате налогов и др.

Основные задачи ГТК России вытекают из основных направлений таможенной политики Российской Федера­ции и мер по ее реализации и сводятся к:

• Обеспечению в пределах своей компетенции единства экономической бе­зопасности и единства таможенной территории страны.

• Защите экономических интересов России.

• Организации применения и совершенствование средств таможенного регулирования хозяйственной деятельности с учетом при­оритетов развития российской экономики и необходимос­ти создания благоприятных условий для участия России в мировых хозяйственных связях.

• Организации и совер­шенствованию таможенного дела в России.

• Обеспечению соблюдения таможенного и иного законодательства, кон­троль за исполнением которого возложен на российские таможенные органы.

• Обеспечению участия России в меж­дународном сотрудничестве по таможенным вопросам.

Ревизия -- наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля, представляющий собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности - для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта. [13, с. 4]

Комплексная ревизия охватывает все стороны хозяйственной и финансовой деятельности объекта контроля, а ее содержательная часть соответствует подходам, применимым к ревизии. Другой отличительной чертой комплексной ревизии является охват ею всех уровней управления: министерство -- ведомство -- предприятие (выборочно). Результатом ее являются не только выводы, но и предложения по улучшению не только финансово-хозяйственной, но и производственной деятельности объекта контроля.

Центральный банк РФ осуществляет надзор за деятельностью кредитных учреждений, организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки. Банк России вправе назначить и осуществить проверку операций банков.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ.