57. Характеристика современной системы налогообложения в Республике Беларусь

В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

• однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

• одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

• установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

• четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;

• обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;

• стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.

Эти принципы не всегда соблюдаются.

В механизме построения налоговой системы Беларуси важное место занимают налоговые льготы, которые используются государством в качестве регулирующей и стимулирующей функции. Их умелое применение способствует росту эффективности производства, повышению благосостояния населения, как правило, по каждому налогу предусматриваются специальные налоговые льготы, имеющие строго целенаправленный характер. Все льготы должны применяться только в соответствии с действующим законодательством и, как правило, не носить индивидуальный характер.

При принятии решения по налоговым льготам учитываются интересы трех субъектов:

• государства, заинтересованного в росте доходов бюджета;

• юридических лиц, чтобы не сократилось производство;

• населения, чтобы неравномерность распределения льгот не привела к социальной напряженности в обществе.

Основы налоговой системы определены в законодательном I порядке. Функционирование в течение непродолжительного времени позволяет отметить ее основные особенности:

• фискальная, являющаяся инструментом формирования доходов государства;

• регулирующая, определяющая меру влияния налогов на развитие производства и соотношение пропорций функционирования экономики;

• стимулирующая, отражающая развитие приоритетных отраслей и отдельных производств, способных обеспечить экономический рост;

• социальная, устанавливающая степень справедливости обложения налогами разных слоев общества;

• организационная, связанная с механизмом налогообложения через рычаги и инструменты налоговых отношений.

Одной из важнейших налоговых проблем является упрощение налоговой системы Беларуси. В будущем целесообразна отмена некоторых налогов, которые можно охарактеризовать как финансово неэффективные.

Ряд налогов требует серьезного реформирования. Например, налог на недвижимость.

Особо важным направлением в налоговой политике является стабильность налогового законодательства. Недопустимо вносить изменения каждые два-три месяца.

В современных условиях налоговое бремя для плательщиков налогов в Беларуси высоко, льготы несовершенны, эффективность многих из них невелика. Тяжесть налогообложения во всех развитых странах является показательной характеристикой уровня налогообложения. Однако общепринятой методики исчисления тяжести и уровня налогов нет.

Особо важно подчеркнуть, что главным направлением совершенствования налогообложения было и остается сохранение существующей и наращивание налогооблагаемой базы, что I прямо зависит от экономической политики, проводимой государством.

Одной из важных проблем в современной ситуации налогообложения является система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия. Она касается целого ряда налогов, и в первую очередь — налога на прибыль.

Что касается земли, то она как главный вид общественного богатства должна быть очень дорогой, особенно для иностранных инвесторов.

Требует налоговой поддержки малое предпринимательство, которое создает новые рабочие места для населения, в том числе инвалидов и домохозяек; экономит пособия по безработице; дает возможность использовать вторичное сырье, материалы, отходы производства; создает новые формы обслуживания населения.

Проблема платежей существует и при взимании налогов с физических лиц: подоходного налога с физических лиц и налога с имущества физических лиц,— поскольку нет совершенной законодательной базы, что осложняет исчисление этих налогов и контроль за своевременной их уплатой.

Следует учитывать, что между налогами и инфляцией существует многосторонняя связь, когда рост налогов, особенно косвенных, может усилить инфляцию, так как ведет к росту цен на потребительские товары. В результате инфляция обесценивает доходы не только населения, но и государства, что усиливает налоговое давление на население.

Обобщая отмеченное, следует сделать вывод о том, что основными направлениями налоговой реформы являются:

• сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены некоторых налогов, не приносящих значительных поступлений;

• уменьшение количества льгот и исключение из общего режима налогообложения в основном редко используемых налоговых льгот;

• построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и платежей при сохранении действующих ставок налогов в течение двух-трех лет;

• облегчение налогового бремени производителей продукции и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы;

• консолидация в государственном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств;

• ослабление финансовых санкций.

Таким образом, следует отметить, что налоговая система является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налоговой системы позволит эффективно и надежно решить практически все проблемы, мешающие Беларуси достойно развиваться.