10. Автоматизація обробки інформації в податковій системі україни
Процес автоматизації обробки інформації в державній податковій адміністрації (ДПА) є об'єктивним, що динамічно розвивається в наш час і має охопити галузь комплексно, в цілому. Основою інформатизації є середовище, що об'єднує в рамках податкової системи України інформаційне, телекомунікаційне, технічне і програмне забезпечення, мережі передачі даних та бази даних. Все це забезпечує створення і використання інформаційно-аналітичного апарату, що дозволить якісно та оперативно проводити щоденні функціональні завдання, системний аналіз, планування роботи, загалом приймати управлінські рішення. Особливістю автоматизації діяльності в податковій системі України є постійний розвиток та модернізація інформаційної системи.
10.1. Завдання автоматизації податкової системи з точки зору структури та інформаційних потоків.
Разом з набуттям нашою державою незалежності на початку 90-х років була створена і почала інтенсивно розвиватися податкова система України. З появою великої кількості платників податків і необхідністю їх обслуговування та обробки податкової інформації в Державних податкових органів з'явилася проблема використання сучасних інформаційних технологій.
Інформатизація податкової служби є важливим державним завданням, необхідною умовою виконання функціонального призначення ДПА України. На всіх етапах розвитку податкова служба стикається з великою кількістю складних проблем, які органічно властиві їй у сфері інформатизації. З точки зору інформаційної системи податкова служба - це складна система, на вхід якої подається інформація, а на виході -надходження до бюджету. Від функціонування цієї галузі в значній мірі залежить безпека держави, її економічна та політична незалежність.
Інформатизація ДПА - це впливовий важіль, який в значній мірі визначає співвідношення між контролюючою та регулюючою складовими в діяльності податкової служби. Чим інформаційно озброєнішими є податківці, тим менше провадиться документальних перевірок, тим більше вони ефективні і обґрунтовані. Все це сприяє збільшенню надходжень до бюджетів та зменшенню фіскальної складової в діяльності ДПА, поліпшенню умов підприємницької діяльності
Основними джерелами надходжень коштів в казну будь-якої держави є:
> власні кошти держави в вигляді оплати за ресурси, що є складовою частиною держави і як правило належать державному сектору;
> надходження від платників податків.
З метою обліку, контролю та стягнення, встановлених чинним законодавством податків та зборів, організовується державна податкова служба (ДПС). Податкова служба України складається з системи оподаткування та податкової служби.
II 0 Система оподаткування - це комплекс чинних законодавчо 11 затверджених видів податків і зборів та механізм їх нарахування.
Податки класифікуються на державні і місцеві, загальні і спеціальні, прямі і непрямі.
11 0 Податкова служба - це сукупність держорганів, які організують і 11 контролюють надходження податків та окремих видів платежів.
Органи Державної податкової адміністрації (ДПА) існують в Україні з 1991 року і керуються в своїй роботі законом України "Про Державну податкову службу".
На даний час ДПС України включає близько 700 структурних підрозділів різного рівня підпорядкування.
ДПС України будується за територільно-адміністративним принципом і є ієрархічною структурою, а саме Головній податковій службі (ГПС) підпорядковується регіональна, обласна податкова служба (ОПС), а регіональній місцева (районна) (РПС) рис. 10.1.
Рис. 10.1. Структура Державної податкової служби України.
Рис. 10.2. Основні структурні підрозділи ДПА в системі управління.
На ДПС України, згідно із загальною структурою на рис. 10.2 покладено виконання наступних завдань:
> апарат управління: функції управління в цілому, реєстрація
документів платників податків, вивчення та організація впровад
ження нормативної бази, подання пропозицій щодо внесення змін
в законодавчу базу;
> управління обслуговування платників податків: реєстрація
платників податків;
> управління податків і зборів: контроль, облік, аналіз надход
жень від платників податків, перевірки та накладання штрафних
санкцій в разі необхідності, складання та надання звітності;
> управління аудиту: проведення перевірок;
> валютна інспекція: контроль за здійсненням валютних операцій
з метою їх оподаткування.
Найбільше інформаційне навантаження в роботі податкових органів покладається на найнижчий рівень - місцеві, районні ДПА. Саме на цьому рівні виникає первинна інформація, яка пов'язана з безпосередньою роботою з платниками податків юридичними та фізичними особами. Існує проблема вертикальних інформаційних зв'язків у межах податкових органів, а також зовнішніх інформаційних зв'язків з використанням сучасних засобів інформаційного обміну між автоматизованими банківськими системами, автоматизованими системами Держказна-чейства України, Міністерства фінансів, Державного комітету статистики, Державної митної служби тощо.
На ДПА покладено контроль із забезпечення повноти та своєчасності сплати податків і зборів суб'єктами підприємництва. Конторль за повнотою та своєчасністю сплати нарахованих податків є процедурою комплексною і проводиться на основі різних інформаційних джерел. Так частина інформації поступає з бухгалтерською звітністю суб'єкта підприємництва, інша внаслідок очних перевірок фінансового стану та сплати податків підприємством, а також банківських документів, які згідно чинного законодавства надаються в податкові органи.
Для забезпечення комплексного контролю за суб'єктами підприємництва в ДПА запроваджено оперативно-бухгалтерський облік нарахувань і надходжень кожного виду податків у розрізі платника податків. Порядок ведення обліку визначається ДПА України для рівнів міських та районних податкових інспекцій. Податкові органи регіонального рівня ведуть узагальнений облік по областях та державі в цілому.
Облік нарахованих сум податків і зборів, які фактично надійшли, ведеться згідно з класифікацією прибутків і витрат бюджету. Для розмежування надходжень прибутків у класифікації визначено конкретні розділи на які відповідно зараховуються певні види податків. В свою чергу розділ бюджетної класифікації поділяється на параграфи, що відповідають окремим податкам, встановленим на певні види продукції, категорії платників тощо. Віднесення податкових платежів до розділів чи параграфів регулюється законодавчо-нормативними актами щодо сплати нарахованих сум податків.
За кожним видом податків суб'єктам підприємництва в податкових органах відкриваються особові рахунки. В особовому рахунку конкретного платника щодо терміну сплати податкових зобов'язань зазначається:
> дата сплати платежу;
> нарахована сума платежу;
> доплати та додатково нараховані суми податків;
> сума податків, що фактично отримана.
Записи в особових рахунках дозволяють визначати обсяг податків та зборів, що надійшли, порівнювати їх з нарахованими та визначати недоїмку чи переплату по кожному суб'єкту підприємництва. Для визначення зведеної суми платежів, що надійшли від усіх платників у податкових органах ведуться реєстри надходжень платежів до бюджету за видами податків, згідно класифікації прибутків і витрат бюджетів. Записи до зведеного реєсту виконуються щодня за підсумками роботи дня на основі банківських документів про фактично зараховані або сплачені кошти з бюджетних рахунків. На основі реєстрів кожна податкова адміністрація складає узагальнені звіти про суми податків, що фактично отримані, а також визначає недоїмку по місту, району, регіону та державі.
Розроблені та використовуються автоматизовані системи формування податкової звітності платників податків юридичних осіб, за допомогою яких останні мають можливість не тільки друкувати необхідні декларації та звіти, а й формувати електронні звітні файли на машинних носіях, а податківці після відповідної конвертації - використовувати ці файли для розв'язання функціональних задач в АІАС податкових органів без додаткового набору їх з клавіатури на автоматизованих робочих місцях у підрозділах ДПА.
Ефективність функціонування податкової служби значною мірою залежить від своєчасності надходження інформації. Обмін інформацією між рівнями управління в межах податкової системи України здійснюється за допомогою електронної пошти. З верхнього рівня (Головна ДПА України) до підлеглих рівнів (обласних, районних податкових органів) направляються різні законодавчі, методичні та нормативні матеріали, нові версії та засоби програмного забезпечення тощо. Знизу, тобто з ДПА районного рівня, до обласного направляються файли, у яких міститься регламентна звітна інформація про платників податків, стан податкових платежів, виконання платіжної дисципліни тощо, відповідно до термінів її надання, а також інформація щодо окремих запитів.
На обласному рівні накопичуються дані, які надходять з районних ДПА, консолідуються в цілому по ДПА регіональгого рівня і передються до Головного управління ДПА України. На підставі цієї інформації органи законодавчої та виконавчої влади мають можливість оцінювати виконання прибуткової частини бюджету України, а також робити висновки про те, як працюють закони щодо кожного з податків. Разом з цим зростає актуальність підготовки законодавчих та нормативних актів для забезпечення взаємодії податкової адміністрації з банками, фінансовими та казначейськими органами, установами державної влади на місцях, правоохоронними та митними органами з питань обміну інформацією. Документи повинні відображати як питання отримання інформації ДПА, так і питання надання інформації податковими службами іншим організаціям.
З метою забезпечення надійного та достовірного електронного документообігу між внутрішніми та зовнішніми учасниками інформаційного процесу, ДПА включено в систему ЕП НБУ. В адресі вузлів ЕП виділено відповідний тип установ - податкові, які позначаються літерою Р. Так наприклад, адреса вузла ЕП Хмельницької обласної ДПА буде-UWPO.
Для забезпечення конфіденційності при наданні інформації про платників податків з банківських установ, ДПА включено до СЕП НБУ. Саме каналами СЕП НБУ комерційні банки надають інформацію органам ДПА у вигляді файлів типу F - реєстр відкритих і закритих поточних рахунків суб'єктів підприємництва.
Основу інформаційно-довідникового забезпечення системи складають класифікатори та довідники:
• Єдиний державний реєстр підприємств, організацій України
(ЄДРПОУ);
• Загальний класифікатор галузей народного господарства (ЗКГНГ);
• Класифікатор форм власності в Україні (УКФГ);
• Система позначень органів державного управління (СПОДУ);
• Класифікатор видів економічної діяльності в Україні (УКВЕД);
• Класифікатор організаційно-правових форм господарювання
(КОПФГ);
• Стандартна галузева класифікація України (УСГК);
• Класифікатор банківських установ;
• Класифікатор видів платників податків.
Основними джерелами надходжень інформації в АІАС ДПА України є:
us- Платник: надає декларацію, звітність та копії документів про виконані перерахування податків;
вз" Банк: надає інформацію про відкриття закриття рахунків файлом типу F, про виконання платежів до держбюджету файлом типу В, про обороти на рахунках клієнтів файлом типу D.
US' Фінвідділ: надає інформацію про розприділення коштів між: бюджетами.
ДПА надає інформацію зовнішнім користувачам:
• Арбітражному суду;
• Податковій поліції (ст. 148 кримінального кодексу);
• Прокуратурі;
• Держкомстату;
• Державній митній службі.
Очевидно, що основними функціями, які можуть бути автоматизовані на рівні місцевих та районних ДПА є:
> ведення особових рахунків платників податків у розрізі плате
жів та податків;
> ведення та корегування списків платників податків;
> ведення журналів перевірок;
> комплексний контроль на правильність числових розрахунків
сум податків за бухгалтерською звітністю, результатами пере
вірок та інформації з банківської системи;
> обробка платіжних документів про фактичну сплату податків;
> формування облікових документів "Масив особових рахунків ",
"Реєстр надходжень та виплат ", "Журнал недоїмок" тощо;
> складання форм статзвітності за результатами діяльності ДПА.
Серед проблематики інформаційного плану можна виділити наступні:
•=> велика кількість та постійне зростання кількості платників податків, що характерно для перехідної економіки. Слід зазначити, що інформаційна .модель реєстраційних даних юридичної особи складає біля 150 реквізитів за наявності в Державному реєстрі юридичних осіб близько 1 млн' суб'єктів, а Державний реєстр фізичних осіб, налічує більше 42 млн. записів;
■=> лібералізація законодавства зокрема можливість мати необмежену кількість банківських рахунків, що характерно для демократичного суспільства.
■=> функціональна та географічна мобільність суб'єктів підприємницької діяльності.
■=> недосконалість податкового законодавства та пов'язані з ним відповідні обсяги тіньової економіки, наявність фіктивних підприємств і конвертаційних центрів тощо. Це вимагає від податкових органів відстеження товарних та фінансових потоків як об'єктів оподаткування, що потребує дуже великої за складом та обсягами додаткової інформації від цілого ряду відомств та організацій (ДПА України обмінюється інформацією з 15 відомствами);
■=> постійне введення в інформаційну базу великої кількості документів податкової звітності платників податків - декларацій з відповідними розрахунками, скарг та апеляцій тощо;
■=> недосягнуто єдиних стандартів електронного документообігу та захисту інформації. Значний обсяг інформації, що носить конфіденційний характер і частка інформації, що містить державну таємницю потребують нагального вирішення проблем захисту інформації від несанкціонованого доступу, особливо під час передачі ЇЇ каналами зв'язку;
■=> великий обсяг звітності про результати роботи податкових органів;
■=> контроль за витратами фізичних осіб вимагає великого обсягу інформації з митних, банківських установ, від нотаріусів про закупівлю, відчуження власності тощо;
■=> адміністрування податку на нерухоме майно потребує інформації для оцінки ринкової вартості будівель і помешкань, інформації з ріелтерських контор;
■=> розширення умов податку з власників транспорту (повітряного, водяного) потребує одержання електронних баз зареєстрованих транспортних засобів;
■=> обробка великих обсягів інформації з метою поглибленого аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств, в тому числі вивчення податкової завантаженості підприємств, отримання обґрунтованих прогнозів та забезпечення диференційованого підходу до підприємств з урахуванням галузевої специфіки, виду власності, розмірів підприємств, географічних умов тощо.
10.2. Основи побудови та функціонування автоматизованої інформаційно-аналітичної системи (АІАС) ДПА України.
На даному етапі розвитку автоматизації в податковій системі України є певні досягнення у сфері впровадження сучасних інформаційних технологій - розроблена та впроваджена в експлуатацію на всіх рівнях податкової системи автоматизована інформаційно-аналітична система (АІАС) ДПА України, яка забезпечує рішення облікових та аналітичних задач і об'єднує засобами електронної пошти в єдиний інформаційний простір усі податкові органи держави.
Розвиток інформатизації ДПА України розпочався з питань автоматизації найбільш трудомістких процесів обробки даних з нарахування та надходження коштів до бюджетів та базувався на розповсюджених і доступних на той час інформаційних технологіях, які передбачали використання персональних комп'ютерів як окремих робочих станцій не завжди об'єднаних в локальні мережі. Початково була розроблена і впроваджена АІС "Податки", яка функціонувала в середовищі СУБД FoxPro. Однак у зв'язку з різким збільшенням обсягів інформації, що обробляється, змінами функцій податкових служб і складністю зовнішніх інформаційних зв'язків назріла необхідність переходу до якісно нової технології "клієнт-сервер", яка і була використана при створенні нової концепції АІАС ДПА у середовищі СУБД ORACLE.
Рівень автоматизації податкової системи України ще не відповідає вимогам європейських держав. Але і сама податкова система знаходиться в постійному розвитку та впровадженні нових методологій і законодавчо-інструктивних матеріалів. З іншого боку зроблено теж немало. Зокрема функціонує Державний реєстр фізичних осіб - платників податків, де кожній фізичній особі, централізовано надається унікальний ідентифікаційний номер, впроваджено мережі передачі даних, електронну пошту та створена велика кількість АРМ для проведення облікових, розрахункових і аналітичних функцій.
В залежності від організаційної трьох рівневої системи управління ДПА України, АІАС розрізняє рівні районні, обласні (регіональні) та головний (центральний). Створення Державного реєстру фізичних осіб
- платників податків проклало шлях для впровадження єдиної центра
лізованої бази даних АІАС, що базується на використанні унікального
ідентифікаційного кода платника податків.
АІАС ДПА України призначена для оперативного обліку нарахування, надходження податкових платежів та контролю за виконанням податкового законодавства в Україні. Функціонально АІАС включає в себе підсистеми, що реалізовані у вигляді АРМів спеціалістів відповідних підрозділів:
• АРМ інспектора з обліку та реєстрації платників податків -
призначений для початкової реєстрації платника податків в системі та
подальшого обліку нарахування та надходження податків, перерахунку
оподаткування сукупного доходу;
• АРМ обліку надходжень до бюджету - призначений для обліку
надходжень до бюджетів різних рівнів;
• АРМ реєстрації бухгалтерської звітності платників податків
- призначений для реєстрації та вводу в базу даних інформації згідно
наданих звітів суб'єктів підприємництва;
• А РМ спадання звітності - призначений для формування необхідної
звітності ДПА;
• А РМ валютна інспекція - призначений для обліку нарахування та
оподаткування платників податків за імпортно-експортними операціями;
• АРМ контролю виконавчої дисципліни - призначений для
автоматизації обліку міроприємств, що виконуються з метою проведення
контролю з боку апарату управління;
• АРМ аудитора - призначений для обліку проведення та результатів
аудиторських перевірок;
• А РМ податкове законодавство - містить базу податкових законів
та інструкцій, зміни до них.
Таким чином визначимо основні функції АІАС ДПА України: > облік, реєстрація, перереєстрація, зняття з обліку платників податків на основі реєстраційних документів (статут, свідоцтво);
> збір та введення інформації про відкриття, закриття, внесення змін про банківські рахунки платників податків, що отримуються з банківських установ файлом типу AF;
> збір та введення інформації про економічну діяльність суб'єктів підприємництва, що надається звітами самих суб'єктів та з банківських установ про обороти клієнта на рахунку у вигляді файлу типу D;
> збір та введення інформації про отримані податки (надходження до бюджету) суб'єктів підприємництва, що надається платіжними повідомленнями та файлом типу ЛВ з банківських установ;
> введення інформації про внесення та виключення платників податків з єдиного реєстру підприємств та організацій України;
> формування звітності до органів ДПА різного рівня підпорядкування;
> економічний аналіз діяльності ДПА;
Р проведення контрольних міроприємств: перевірок, ревізій тощо.
У відповідності з концепцією розвитку АІАС ДПА України відповідними підрозділами виконано наступні роботи:
> інтеграція програмних комплексів інформаційної системи районного рівня;
> впровадження системи зі створення електронної бази звітних документів платників податків ДПА України;
> розробка та впровадження АІС обласного рівня як складової частини інтегрованої інформаційної системи ДПА України;
> розробка та впровадження системи звітних показників ДПА України із використанням сучасних OLAР-технологій;
> розробка та впровадження АІС "Галузь", яка дозволяє щоденно отримувати інформацію про стан розрахунків платників податків з бюджетом;
> розроблено та з січня 2001 р. введено у промислову експлуатацію програмне забезпечення автоматизованої системи "Картка боржника" для автоматизації роботи підрозділів примусового стягнення податкової заборгованості;
> проведені попередні роботи з розробки нової трьохрівневої автоматизованої інформаційної системи "АІС реєстрів платників податків та зборів";
> протягом останніх років активно проводились роботи зі створення наземних каналів зв 'язку міжДПА областей та органами ДПС районного рівня.
В 2000 році на районному рівні ДПА в промислову експлуатацію впроваджено принципово нову АІС "Облік податків і платежів". Впровадження АІС "Облік податків і платежів", що побудована за єдиною технологічною схемою обробки інформації, забезпечило:
> виведення з експлуатації технологічно застарілих АР Мів, що експлуатувалися на районному рівні;
> уникнення дублювання автоматизації та використання одних функцій у різних програмних комплексах;
> автоматичне імпортування нарахованих сум в картки
особових рахунків з бази даних податкової звітності;
> автоматичне проведення в картках особових рахунків
електронної інформації від казначейства про сплату платниками
податків;
> формування звітності за податками і зборами до бюджету
та державних цільових фондів;
> скорочення витрат та час на внесення змін до програмного
забезпечення;
> поліпшення культури обслуговування платників і зменшення
витрат часу на видачу патентів;
> створення системи єдиної нормативно-довідкової інформації;
> формування довільних форм довідок з первинних показників
карток особових рахунків;
Р формування звітності в автоматичному режимі з інтегрованого банку даних районного рівня.
З 2000 року в промислову експлуатацію впроваджено автоматизовану інформаційну систему обласного рівня (АІС ОР), розроблену на основі сучасних технологій. АІС ОР забезпечує комплексну автоматизацію функцій роботи підрозділів обласних апаратів ДПА з інформацією баз даних регіону. Функціонально АІС ОР складається з трьох підсистем:
•=> підсистема економічного аналізу;
•=> пошукова підсистема;
•=> підсистема роботи з карткою платника.
* Пошукова підсистема дозволяє виконувати відбір платників по більш ніж 300 показниках (реєстраційних, економічних, податкових) і по практично необмеженій кількості їхніх комбінацій. АІС ОР є базовою для інформаційного забезпечення спеціалізованих інспекцій великих платників податків і організаційно-аналітичних підрозділів управління з боротьби з приховуванням неоподаткованих доходів і відмиванням доходів, одержаних незаконним шляхом.
♦■ Підсистема роботи з карткою платника забезпечує оперативне надання інформації про стан розрахунків кожного платника податків, його доходи, обороти, репутацію тощо.
^ Підсистема економічного аналізу дає фахівцям податкових органів можливість підняти на якісно новий рівень роботи з визначення бази оподатковування регіону, прогнозування й аналізу надходжень до бюджету.
АІС "Галузь" призначена для щоденного формування та підйому показників з районного рівня на центральний про стан розрахунків з бюджетом кожного платника податків. На центральному рівні з інтегрованого банку даних АІС "Галузь" є можливість формування значно більшої кількості звітних форм та проведення розширеного економічного аналізу для прийняття управлінських рішень.
Автоматизація ДПА України на базі АІАС дала можливість вивільнити персонал від рутинних робіт і дає змогу продуктивно та творчо використовувати робочий час. Фактично з точки зору виконання посадових обов'язків персоналу ДПА, АІАС забезпечує:
• оперативність та продуктивність праці службовців ДПА;
• оперативність в отриманні даних про надходження податківна будь-яку дату, по будь-якому платнику податків;
• достовірність облікових процесів та ефективність контролю податкового законодавства;
• аналіз динаміки надходження сум податків;
• оперативність бухгалтерського обліку;
• прогнозування надходження сум податків;
• повне та своєчасне інформування службовців ДПА про зміни податкового законодавства;
• підвищення оперативності прийняття рішень управлінським персоналом;
• скорочення обсягу паперових носіїв інформації.
АІАС ДПА України побудована за принципом децентралізованого збору та обробки інформації, з використанням технології "Клієнт-сервер" і забезпеченням захисту та конфіденційності інформації під час її обробки та використання. Це надає можливість прискорити підготовку документів, підвищити повноту, достовірність їх та продуктивність праці персоналу.