2 .Основні джерела поповнення доходної частини та напрями поточних витрат місцевого бюджету

Доходи місцевого бюджету складаються із доходів, необхідних для виконання власних повноважень, і доходів, необхідних для забез­печення виконання делегованих законом повноважень органів виконав­чої влади. Місцевий бюджет поділяється на поточний бюджет і бюджет розвитку.

Доходи поточного бюджету формуються на основі податків (по­датки на прибутки підприємств і організацій, податок на добавлену вартість, акцизний збір, державне мито, прибутковий податок з грома­дян, плата за землю та ін.). Питома вага податків на прибуток і податку на додану вартість у структурі доходів бюджету складає 60-65 %. По­датки з громадян становлять 5-7 % у загальних доходах. Доходи бюдже­ту розвитку формуються за рахунок частини податкових надходжень, а також коштів, залучених від розміщення місцевих позик, інвестицій­них субсидій з інших бюджетів.

При складанні (формуванні) доходів місцевого бюджету визнача­ють суму доходів, які враховуються та не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів — коштів, які безоплатно і беззво-ротно передаються з одного бюджету до іншого.

До доходів місцевих бюджетів, що не враховуються при визна­ченні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать: місцеві податки і збори, що зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування; 100% плати за землю — для бюджетів міст Києва та Севастополя; 75% плати за землю — для бюджетів міст республіканського Автономної Республіки Крим та міст обласного значення; 60 % плати за землю — для бюджетів сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань; по­даток з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів; надходження сум відсотків за користування тимчасово вільними бюджетними коштами; податок на промисел, що зарахо­вується до бюджетів місцевого самоврядування; надходження дивіден­дів, нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у власності відповідної територіальної громади; плата за забруднення навколишнього природного середовища; кошти від відчуження майна, яке знаходиться у комунальній власності, в тому числі від продажу зе­мельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебуває у комунальній власності; фіксований сільськогосподарський податок, плата за оренду майнових комплексів, що знаходяться у комунальній власності; інші надходження, передбачені законом.

До доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самовря­дування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, належать такі податки і збори: прибутковий податок з громадян; державне мито в частині, що належить відповідним бюджетам; плата за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються виконавчими органами відповідних рад; плата за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності; плата за торговий патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності (за винятком плати за придбання торгових патентів пункта­ми продажу нафтопродуктів (автозаправними станціями, заправними пунктами); надходження адміністративних штрафів, що накладаються виконавчими органами відповідних рад; єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва.

Бюджетним кодексом України встановлені такі нормативи відра­хувань від прибуткового податку з громадян:

• до доходів бюджетів міст районного значення, сіл, селищ чи їх об'єднань зараховується 25 % загального обсягу прибуткового по­датку з громадян, що справляється на цій території;

• доходів бюджетів міст республіканського (в Автономній Респуб­ліці Крим) та обласного значення зараховується 75% загального обсягу прибуткового податку з громадян, що справляється на те­риторії цих міст;

• доходів бюджетів міст Києва і Севастополя зараховується 100% загального обсягу прибуткового податку з громадян, що справ­ляється на території цих міст.

Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних про­грам територіальних громад доходи бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, формуються за рахунок: 25 % прибуткового податку з громадян, що справляється на відповідній території; 25 % плати за землю, що справляється на території Автономної Республіки Крим та відповідної області; плати за ліцензії на провадження певних видів гос­подарської діяльності та сертифікати, що видаються Радою міністрів Ав­тономної Республіки Крим та обласними державними адміністраціями.

Для забезпечення реалізації спільних соціально-економіч­них програм територіальних громад доходи районних бюджетів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, фор­муються за рахунок: 50% прибуткового податку з громадян, що справ­ляється на території сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань; 15% плати за землю, що сплачується на території сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань; плати за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються районними державними адміністраціями; плати за державну реєстра­цію суб'єктів підприємницької діяльності, що справляється районними державними адміністраціями; надходжень адміністративних штрафів, що накладаються районними державними адміністраціями.

Видатки місцевого бюджету

Видатки, які здійснюються органами місцевого самоврядування на погреби територіальних громад, їх розмір і цільове спрямування визначаються місцевими бюджетами цих громад; видатки, пов'язані із здійсненням районними, обласними радами заходів щодо забезпечен­ня спільних інтересів територіальних громад, — відповідними район­ними та обласними бюджетами. Сільські, селищні, міські, районні в міс­тах ради та їх виконавчі органи самостійно розпоряджаються коштами відповідних місцевих бюджетів, визначають напрями їх використання.

У видатковій частині місцевих бюджетів окремо передбачаються видатки поточного бюджету і видатки бюджету розвитку.

Кошти поточного бюджету спрямовуються на фінансування ор­ганізацій та закладів, що утримуються за рахунок бюджетних асигну­вань. В загальному складі видатків місцевого бюджету більше полови­ни витрат спрямовані на утримання організацій соціально-культурної сфери. Приблизно 20-25 % йде на соціальний захист населення. На уп­равління — приблизно 3 % і на народне господарство — (невеликі вит­рати) — приблизно 5 %.

При обґрунтуванні витрат місцевого бюджету використовують по­казник — мінімальний рівень соціальних потреб. Під мінімальним рів­нем соціальних потреб розуміють гарантований державою мінімаль­ний рівень соціальних послуг на душу населення, який встановлюється на всій території України. За допомогою вказаного показника розрахо­вують мінімальний бюджет місцевого самоврядування — розрахунко­вий обсяг місцевого бюджету, необхідний для здійснення повноважень місцевого самоврядування на рівні мінімальних соціальних потреб, який гарантується державою.

Кошти бюджету розвитку спрямовуються на реалізацію програм соціально-економічного розвитку відповідної території, пов'язаних із здійсненням інвестиційної та інноваційної діяльності.

Видатки місцевих бюджетів поділяються на дві частини: видатки, пов'язані з виконанням власних повноважень місцевого самоврядуван­ня, і видатки, пов'язані з виконанням делегованих законом повнова­жень органів виконавчої влади.

До видатків, які здійснюються з бюджетів сіл, селищ, міст район­ного значення та враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать видатки на фінансування діяльності органів місцевого самоврядування сіл, селищ, міст районного значення; ви­датки на утримання установ дошкільної та загальної середньої освіти; забезпечення роботи лікарень, медичних амбулаторій, фельдшерських пунктів, що надають первинну медико-санітарну та амбулаторно-поліклінічну допомогу; на утримання сільських, селищних та міських палаців культури, клубів, бібліотек.

До видатків, які здійснюються з районних бюджетів та бюджетів міст обласного значення та враховуються при визначенні обсягу міжбюд­жетних трансфертів, належать видатки на фінансування діяльності:

• органів державного управління (органів місцевого самоврядуван­ня міст обласного значення та органів місцевого самоврядування районного значення);

• установ освіти (дошкільної освіти; загальноосвітніх навчальних закладів; спеціалізованих шкіл, ліцеїв, гімназій, колегіумів, вечір­ніх шкіл; закладів освіти для громадян, які потребують соціальної допомоги та реабілітації та ін.);

• установ охорони здоров'я (первинної медико-санітарної, амбула­торно-поліклінічної та стаціонарної допомоги — лікарень широко­го профілю, пологових будинків, станцій швидкої та невідкладної медичної допомоги, поліклінік і амбулаторій, загальних стомато­логічних поліклінік);

• культурно-освітніх та територіально-видовищних установ (теат­рів, бібліотек, музеїв, палаців і будинків культури, шкіл естетич­ного виховання дітей);

• установ фізичної культури і спорту (дитячо-юнацьких спортивних шкіл всіх типів, місцевих споруд місцевого значення тощо). Крім того, за рахунок цих видатків також фінансуються:

• заходи щодо соціального забезпечення громадян, надання пільг ветеранам війни і праці, допомоги сім'ям з дітьми, додаткових виплат населенню на покриття витрат з оплати житлово-кому­нальних послуг, компенсаційних витрат за пільговий проїзд окре­мих категорій громадян;

• заходи щодо соціального забезпечення громадян, утримання при­тулків для неповнолітніх, територіальних центрів соціальної до­помоги на дому;

• заходи щодо реалізації державної політики стосовно дітей, молоді, жінок, сім'ї.

До видатків, які здійснюються з бюджету Автономної Респуб­ліки Крим і обласних бюджетів та враховуються при визначенні об­сягу міжбюджетних трансфертів, належать видатки на фінансування

діяльності:

• органів державного управління (представницької і виконавчої влади Автономної Республіки Крим, обласних рад;

• установ освіти: загальної середньої освіти для громадян, які пот­ребують соціальної допомоги та реабілітації: спеціальних загаль­ноосвітніх навчальних закладів для дітей, які потребують корекції фізичного та розумового розвитку, санаторних шкіл-інтернатів, загальноосвітніх шкіл-інтернатів для дітей-сиріт і дітей, позбав­лених батьківського піклування; дитячих будинків; закладів про­фесійно-технічної освіти, що перебувають у власності Автономної Республіки Крим і виконують державне замовлення; закладів ви­щої освіти, що перебувають у спільній власності територіальних громад; закладів післядипломної освіти (інститутів післядипломної освіти вчителів та центрів з підвищення кваліфікації державних службовців місцевих органів виконавчої влади та органів місцево­го самоврядування, постійно діючих курсів (центрів) підвищення кваліфікації працівників соціально-культурної сфери та агропро­мислового комплексу, що знаходяться у комунальній власності);

• установ охорони здоров'я, що здійснюють первинну медико-сані-тарну, амбулаторно-поліклінічну та стаціонарну допомогу; спе­ціалізовану амбулаторно-поліклінічну та стаціонарну допомогу (спеціалізованих лікарень, поліклінік, диспансерів, госпіталів для інвалідів Великої Вітчизняної війни, будинків дитини, стан­цій переливання крові); санаторно-курортну допомогу (санаторій для хворих на туберкульоз, санаторій для дітей та підлітків, са­наторій медичної реабілітації); інших установ медичної та сані­тарної допомоги (медико-соціальних експертних комісій, бюро судмедекспертизи, баз спецмедпостачання, здоров'я тощо);

• установ, що здійснюють соціальний захист громадян (дитячих бу­динків-інтернатів, будинків-інтернатів для престарілих і інвалідів; будинків-інтернатів для дітей-інвалідів; центрів по нарахуванню пенсій; притулків для неповнолітніх). За рахунок цих коштів на­дасться допомога по догляду за інвалідами із-за психічного роз­ладу, адресна соціальна допомога малозабезпеченим сім'ям; про­водиться виплата компенсації реабілітованим тощо; реалізуються обласні програми стосовно дітей, молоді, жінок, сім'ї;

• культурно-освітніх та театрально-видовищних установ обласного значення (бібліотек, музеїв, філармоній, театрів, палаців і будин­ків культури, інших закладів у галузі мистецтва);

• установ фізичної культури і спорту (дитячо-юнацьких спортив­них шкіл усіх типів, центрів з інвалідного спорту, спеціалізованих спортивних шкіл параолімпійського резерву тощо).

До видатків місцевих бюджетів, що не враховуються при визна­ченні обсягу мiжбюджетних трансфертiв, належать видатки на: мiсцеву пожежну охорону; позашкiльну освiту; соцiальний захист та соцiальне забезпечення (виконання программ мiсцевого значення); розвиток житлово-комунального господарства та благоустрiй населених пунктiв; пiдтримку розвитку культури, мистецтва, кiнематографii,засобiв масовоi iнформацii, фiзичноi культури i спорту; транспорт i дорожне господарство; природоохороннi заходи мiсцевого значення тощо.