35. Анализ дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности начинается с рассмотрения ее абсолютной и относительной величин. В наиболее общем виде изменения в объемах дебиторской задолженности мы имеем при анализе имущества вашего предприятия. Увеличение дебиторской задолженности может быть вследствие:

• неосмотрительной кредитной политики предприятия по отношению к покупателям;

• наступления неплатежеспособности или банкротства потребителей;

• слишком высокими темпами наращивания объема продаж;

• трудностями в реализации продукции.

Сокращение дебиторской задолженности может быть следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами.

Очень важный вопрос – соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Необходимо выявить и провести анализ дебиторской задолженности по срокам образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. В балансе дебиторскую задолженность подразделяют на краткосрочную, долгосрочную; но ее рекомендуется группировать следующим образом: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, свыше 1 года.

Анализ состояния дебиторской задолженности:

Виды	Всего на к.г.	В том числе по срокам образования
		до 1 мес.	от 1 до 3	от 3 до 6	от 6 до 12	свыше 12
1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	50448	6753	27723	5803	11169	—
Всего дебиторская задолженность В % к общей сумме дебиторской задолженности	63174 100,0	13748 21,8	30011 47,5	7803 12,4	11169 17,7	443 0,7

Группировка по дням: до 30 дней, от 31 до 60 дней, от 61 до 90 дней, от 91 до 120 дней, свыше 120 дней.

От продолжительности периода погашения дебиторской задолженности зависит доля безнадежных долгов. Исследования показывают, что в общей сумме дебиторской задолженности со сроком погашения до 30 дней к разряду безнадежных относится около 4 % долгов, со сроком погашения до 60 дней – 10 %, до 90 дней – 17 %, до 120 дней – 26 %. При дальнейшем увеличении срока погашения на очередные 30 дней доля безнадежных долгов повышается на 3 – 4 %.

Для анализа за состоянием дебиторской задолженности можно использовать следующие показатели:

Объем продаж

• оборачиваемость дебиторской задолженности: ————————————— (в оборотах);

Дебиторская задолженность

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кобор.) показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием, или показывает, сколько раз в течение отчетного периода дебиторская задолженность возвращалась к вам по мере ее погашения.

Если при расчете коэффициента мы наблюдаем его увеличение, тогда существует сокращение продаж в кредит, а снижение – увеличение объема предоставляемого кредита.

Кроме того, можно рассчитать период погашения дебиторской задолженности (длительность одного оборота):

Количество дней в отчетном периоде

————————————————

К_обор.

Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск невозврата. Этот показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов:

Дебиторская задолженность

————————————————————

Общая величина оборотных активов (стр. 290)

Доля сомнительной дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности:

Сомнительная дебиторская задолженность

————————————————————

Общая величина дебиторской задолженности

Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция роста сомнительной дебиторской задолженности может привести к изменению ликвидности баланса.

Существует некоторые рекомендации по управлению дебиторской задолженностью:

1. Контроль за состоянием расчетов с покупателями.

2. С целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями следует иметь более широкий круг потребителей.

3. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и требует дополнительного привлечения достаточно дорогостоящих источников финансирования.

Можно использовать способы предоставления скидок при долгосрочной оплате.