8. Контроль налогообложения по налогу на имущество организаций. Контроль налогообложения по транспортному налогу

Контроль налогообложения по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской

Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового Кодекса.

Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Налогового Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в

пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместнуюдеятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие

природные ресурсы);

имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным

органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и

(или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны,

гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской

Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, указанных в пункте 2 статьи 375 Кодекса, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая

инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи ( по месту нахождения) по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 Налогового Кодекса.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки и налоговой базы.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Фактически уплаченные российской организацией за пределами территорииРоссийской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в

Российской Федерации в отношении указанного имущества. При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога,

подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении имущества, указанного в Налоговом Кодексе.

Контроль налогообложения по транспортному налогу

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов

Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим

Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на

территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с

законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства,

признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового

Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,

автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном

ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани,

моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и

воздушные транспортные средства (транспортные средства), зарегистрированные в

установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5

лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в

установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения

факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации

соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или

валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу

мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного

двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу

транспортного средства в следующих размерах:

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и

сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате

налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми

органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,

осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории

Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода,

исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение

соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено

настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися

организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами

авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых

платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой

произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не

может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым

периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями,

уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской

Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода

налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную

в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 Налогового Кодекса.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный

налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых

периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают

налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году

направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с

перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке,

установленном статьями 78 и 79 Налогового Кодекса.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового

периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств

налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками,

являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим

налоговым периодом.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса отнесенные

к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по

месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.