6. Определение потребности организации в оборотных средствах (задача)
Потребность пп в ден. ср-вах для формирования об. активов осуществляется путем нормирования - это научно-обоснованный расчет min-ной потребности денежных средств предприятия в планируемом периоде для обеспечения выпуска запланированного объема продукции.
Цель нормирования - обеспечить max объем производства при min-ме оборотных средств.
Норма(Nзд) запаса оборотных средств - это относительная величина (выражается в днях) и характеризует необходимый предприятию остаток ТМЦ.
Норматив (НВ) оборотных средств - это плановый остаток ТМЦ и затрат, необходимый для нормальной работы предприятия в денежном выражении.
Величина его определяется на каждый планируемый период путем умножения нормы запасов на однодневную потребность в оборотных средствах (ОД):
НВ= N*ОД
Методы нормирования оборотных средств:
1) Метод прямого счета
Предполагает определение норм и нормативов по каждому элементу нормируемых оборотных средств с учетом конкретных условий снабжения, технологии и организации произ-ва.
2) Аналитический (опытно-статистический) метод
Отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность данного метода состоит в том, что при анализе имеющихся ТМЦ корректируются и исключаются излишние и ненужные ценности.
3) Метод коэффициентов
В сводный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объемов производства и на ускорение оборачиваемости оборотных средств путем применения дифференцирующих коэфф по отд эл-там об. средств.
Этапы нормирования:
1 этап: Расчет норм запаса по каждому элементу оборотных средств: Nзд (по производственным запасам), Nзд (по НЗП), Nзд (по ГП). Норма запасов по РБП не определяется.
2 этап: Расчет однодневной потребности по всем элементам нормируемых оборотных средств.
Однодневный расход (или затраты) определяется как:
а) однодневные затраты по сырью и материалам;
б) однодневные затраты по НЗП путем деления объема товарной продукции по с/с-ти на количество дней в этом периоде;
в) по ГП на складе однодневный выпуск товарной продукции будет определяться путем деления выпуска товарной продукции в планируемом периоде по с/с-ти на количество дней в этом периоде.
На предприятиях с несезонным производством используется смета затрат годовая или 4-го квартала планируемого периода.
На предприятиях с сезонным характером производства используется смета min-ного по объему производства квартала.
3 этап: Расчет частных нормативов. Здесь рассчитываются: НВ (производственных запасов), НВ (НЗП), НВ (РБП), НВ (ГП на складе)
4 этап: Расчет совокупного норматива оборотных средств в целом по предприятию. Определяется как сумма частных нормативов и характеризует общую потребность предприятия в оборотных средствах на планируемый период.
НВ (сов.) = НВ (ПЗ) + НВ (НЗП) + НВ (РБП) + НВ (ГП)
5 этап: Корректировка совокупного норматива. Осуществляется путем сопоставления совокупного норматива планируемого периода с совокупным нормативом отчетного периода или с фактическими остатками оборотных средств по бух. балансу (ΙΙ р. А). В результате корректировки определяется излишек или недостаток оборотных средств на планируемый период.
Пример: НВ (сов.) = 100 тыс. р.
Остаток об. ср. (факт) = 80 тыс. р. В данном случае недостаток оборотных средств в сумме 20 тыс. р.
«+» сторона этого - расширение производства и деньги идут туда.
«-» сторона - рост инфляции.
Если на предприятии излишек об. средств, то это м-б:
- либо предприятие снижает объемы производства;
- либо снижение цен.
Особенности нормирования оборотных средств в производственных запасах (ПЗ)
Норматив оборотных средств в ПЗ рассчитывается по традиционной формуле:
НВ = Nзд * ОД
Nзд - это производственный запас, который складывается из следующих элементов:
- транспортный запас (Тр.З);
- подготовительный запас (Подг. З)
- технологический запас (Тех.З);
- текущий (складской) запас (Тек.З);
- страховой запас (Стр.З).
Nзд = ПЗ = Тр.З + Подг.З+ Тех.З + Тек.З + Стр.З
Тр.З = г/о - д/о
• Тр.З создается в случае несовпадения грузооборота и документооборота и определяется как разность м/д временем, необходимым на доставку грузов от поставщика к покупателю и временем пробега документов из банка поставщика в банк покупателя и обратно.
г/о > д/о Тр.З создается
г/о < д/о Тр.З не создается
• Тех.З необходим для подготовки и доработки сырья и материалов до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях. Складывается из времени, необходимого для разгрузки, складирования, проведения лабораторных анализов. Рассчитывается путем хронометража.
Особенности расчета норматива оборотных средств в НЗП
К НЗП относится:
- продукция, не прошедшая всех стадий предусмотренных технологическим процессом;
- изделия не укомплектованные, не прошедшие испытаний и технологической приемки.
Величина норматива оборотных средств в НЗП зависит от 4-х факторов:
1) Объем и состав производимой продукции;
2) Длительность производственного цикла;
3) С/с-ть продукции;
4) Характер нарастания затрат в процессе производства.
Объем производства, длительность производственного цикла и с/с продукции влияют на объем НЗП прямопропорционально.
Состав производимой продукции может влиять на величину НЗП по-разному.
Например, при повышении удельного веса продукции с более коротким производственным циклом объем НЗП будет снижаться и наоборот.
Характер нарастания затрат учитывается ч/з коэф-т нарастания затрат (Кнз).
Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные (Зе) и нарастающие (Зн).
Нарастание затрат в процессе производства м/происходить равномерно и неравномерно.
Нарастающими затратами м-б затраты на оплату труда.
Кнз при равномерном характере нарастания затрат рассчитывается по формуле:
Зе+Зн = производ с/с
Кнз при неравномерном характере нарастания затрат рассчитывается по формуле:
где З1…Зn - затраты, производимые по дням производственного цикла;
Д1…Дn - дни, оставшиеся до конца производственного цикла;
З - производственная с/с изделия;
Д- длительность производственного цикла.
Здесь:
НВ (НЗП)= Nзд * ОД
Nзд = Кзд *Д
Кнз всегда меньше 1.
Особенности нормирования оборотных средств в РБП
Nзд здесь не определяется.
НВ (РБП) = О + Р - С
О - переходящие остатки РБП на начало планируемого периода;
Р - расходы будущих периодов в предстоящем году, планируемые по смете затрат;
С - расходы будущих периодов, предстоящие списанию на с/с продукции предстоящего года в соот-вии со сметой затрат на производство.
Особенности расчета норматива оборотных средств по ГП на складе
ГП – это изделия, прошедшие все стадии технологического процесса, прошедшие ОТК и переданные на склад.
НВ (ГП)= Nзд * ОД
Nзд (ГП) складывается из времени, необходимого на комплектование, упаковку, маркировку, накопление ГП до партий отгрузки, а также доставки продукции до места отправления. Определяется путем хронометража, т.е. суммируется время для проведения всех этих мероприятий.
Здесь ОД будет называться однодневный выпуск ТП по производственной с/с, а не однодневные затраты.
Определение совокупного норматива об. средств и его корректировка.
Совокупный норматив об .средств характеризует общую потребность п в об. средствах на планируемый период и определяется как сумма частных нормативов.
НВ (сов.) = НВ (ПЗ) + НВ (НЗП) + НВ (РБП) + НВ (ГП)
Корректировка совокупного норматива. Осуществляется путем сопоставления совокупного норматива планируемого периода с совокупным нормативом отчетного периода или с фактическими остатками оборотных средств по бух. балансу (ΙΙ р. А). В результате корректировки определяется излишек или недостаток оборотных средств на планируемый период.