Глава 16. Порядок отражения в учете проведения

ВЗАИМОЗАЧЕТОВ

85. С целью обеспечения полноты поступления страховых взносов, снижения уровня задолженности плательщиков в фонды ОМС, увеличения объемов финансирования Приказом Федерального фона ОМС от 29.03.96 N 23 установлен Временный порядок учета погашения задолженности по страховым взносам на ОМС. Обязательным условием погашения задолженности плательщиков является документальное подтверждение просроченной кредиторской задолженности у плательщика страховых взносов.

Необходимым предварительным условием для заключения соглашения является документальное подтверждение наличия просроченной кредиторской задолженности у плательщика страховых взносов перед фондами обязательного медицинского страхования. Подтверждением служат данные расчетных ведомостей по страховым взносам (платежам), представляемых в установленном порядке, и акта результатов документальной проверки плательщика по своевременности и полноте перечисления страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование. Основанием для осуществления документальной проверки является приказ директора фонда о проведении проверки. Затем заключается соглашение между территориальным фондом обязательного медицинского страхования, плательщиком страховых взносов, медицинским учреждением, страховой медицинской организацией, имеющими взаимную кредиторскую задолженность.

Перед осуществлением взаимозачета плательщик должен обеспечить перечисление страховых взносов и начисленных финансовых санкций, подлежащих внесению в федеральный фонд.

В случае отсутствия необходимых средств на счетах плательщика вышеуказанное перечисление средств в федеральный фонд производится территориальным фондом за счет собственных ресурсов.

86. Медицинскому учреждению направляется извещение (авизо) о финансировании в порядке взаимозачета (Приложение N 1).

87. В ТФОМС на основании соглашения о проведенном взаимозачете делаются бухгалтерские проводки:

по дебету субсчета 172 и кредиту субсчета 274 в разрезе видов платежей (недоимка, пени, штрафы).

Отражение целевого финансирования: на сумму проведенного взаимозачета по дебету субсчета 191 и кредиту субсчета 172.

На основании представленного отчета медицинским учреждением: дебет субсчета 228, кредит субсчета 191.

Расходы списываются на основании отчетов медицинских учреждений об использовании выделенных им средств по взаимозачету.

В конце года фактические затраты отражаются при закрытии расходов: дебет субсчета 274; кредит субсчета 228.

В аналитическом учете средства, полученные в порядке взаимозачетов, и расходы, произведенные за счет этих средств, следует выделять отдельно от средств, полученных на счета фонда.

Приложение N 1

к Порядку отражения в учете

операций по взаимозачетам

От кого: _____________________________________________________

(наименование ТФОМС)

Кому _________________________________________________________

(наименование медучреждения, которому выделено

финансирование в порядке взаимозачета)

ИЗВЕЩЕНИЕ (АВИЗО) N _______

от "__" _______________ 200_ Г.

Территориальным фондом ОМС передано Вашему учреждению по

взаимозачету с ___________________________________________________

(наименование учреждения, плательщика страховых

взносов)

в качестве финансирования на _____________________________________

(цель финансирования)

__________________________________________________________ рублей.

(цифрами и прописью)

Вам необходимо отразить в учете получение указанной суммы

взаимозачета от __________________________________________________

территориального фонда ОМС и представить в ТФОМС отчет об

использовании выделенных средств по целевому назначению.

Директор ТФОМС

Главный бухгалтер

М.П.

Линия отрыва

__________________________________________________________________

ОТВЕТНОЕ ИЗВЕЩЕНИЕ (АВИЗО) N _____

Кому:_________________________________________________________

территориального фонда ОМС ________________________ области

На Ваше извещение N ___ от "__" ____________ 200_ г.

От кого ______________________________________________________

(наименование медучреждения)

подтверждает отражение в учете финансирования в порядке

взаимозачета на сумму ____________________________________________

(цифрами)

Главный врач

Главный бухгалтер

М.П.