Глава 19. Автоматизация бухгалтерского учета

106. Автоматизация бухгалтерского учета в фондах обязательного медицинского страхования основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки бухгалтерской документации по всем разделам учета с составлением баланса по утвержденному плану счетов. При осуществлении автоматизации бухгалтерского учета необходим выбор программного продукта, отвечающего основным требованиям организации ведения бухгалтерского учета.

В условиях комплексной автоматизации бухгалтерского учета и исполнения сметы доходов и расходов данные синтетического и аналитического учета формируются в базе данных используемого фондом программного комплекса и выводятся на бумажные носители - выходные формы документов (карточки, ведомости, отчеты и др.). Содержание показателей в выходных формах документов должно соответствовать требованиям, предусмотренным настоящими Методическими указаниями для ведения регистров бухгалтерского учета.

107. Применение компьютерной техники и бухгалтерских программ позволяет автоматизировать все разделы бухгалтерского учета:

- учет кассовых и фактических расходов по структуре расходов в разрезе разделов и подразделов, целевых статей расходов, видов расходов, в разрезе фондов и материальных и приравненных к ним затрат по показателям экономической классификации расходов согласно Бюджетной классификации Российской Федерации;

- учет средств по смете доходов и расходов;

- оперативный контроль сметных назначений;

- учет финансирования, фондов и средств целевого назначения;

- учет денежных средств, ведение кассы и банка (формирование, печать, хранение платежных поручений, требований, приходных и расходных ордеров, отчет кассира, формирование реестров платежных документов);

- учет основных средств, нематериальных активов, малоценных предметов (поступление, перемещение, выбытие, наличие, износ, переоценка) по каждому материально ответственному лицу, номенклатуры в суммовом и количественном выражении;

- учет расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности;

- оперативное получение достоверной бухгалтерской информации за любой период времени, позволяющей формировать стратегию и тактику финансово-хозяйственной деятельности фонда.

Исходными данными для автоматизированной программы являются проводки, вносимые в мемориальный ордер или журнал хозяйственных операций. В программу вводятся все проводки, отражающие финансово-хозяйственную деятельность фонда. При вводе в мемориальный ордер или журнал указывается дата, корреспонденция счетов, сумма и содержание операций.

На основании введенных проводок автоматизированные программы формируют отчетность и различные вспомогательные документы:

- оборотно-сальдовую ведомость по счетам или субсчетам;

- анализ субсчета, содержащий итоги по корреспонденции этого счета по всем счетам;

- обороты счета, содержащие сальдо и обороты по дебету и кредиту субсчета, и обороты с другими счетами за месяц, квартал или год;

- мемориальный ордер, выводящий те же данные, что обороты субсчета, но в детализации по датам или в разрезе корреспондирующих субсчетов;

- сводные проводки - итоги по всем используемым корреспонденциям;

- анализ субсчета по датам - остатки, обороты и корреспонденции с другими субсчетами за каждую дату отчетного периода;

- отчет по мемориальному ордеру или журналу операций - выборка проводки из мемориального ордера или журнала операций по определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам;

- карточка счета - все проводки по данным счетам и др.

При обнаружении в выходных формах ошибок бухгалтерия осуществляет диагностику ошибочных данных, вносит исправления в соответствующие базы данных и получает выходные формы с учетом исправлений.

Внесение исправлений осуществляется сторнирующими проводками.

<...> внутреннего аудита. Внешний аудит подразделяется на обязательный, проводимый в соответствии с законодательством по истечении отчетного года для подтверждения финансовой отчетности, и инициативный, инициируемый по решению самого территориального фонда ОМС.

При проведении аудита рассматривается соблюдение порядка оформления бухгалтерских документов и их хранения, правильность учета средств обязательного медицинского страхования, соблюдение порядка их использования в соответствии с целевым назначением, обоснованности проведения внутриведомственных расчетов, в том числе с применением векселей, и др. Аудиторская проверка базируется на законодательных и нормативно-правовых актах Российской Федерации, документах и методических материалах, подготовленных Федеральным фондом ОМС, учитывающих особенности организации бухгалтерского учета.

116. В соответствии с Порядком составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности, одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации от 09.02.96 по результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности фонда, аудиторская фирма должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме безусловно положительного, условно положительного, отрицательного аудиторского заключения или отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения:

Безусловно положительное аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности означает, что эта отчетность обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов на отчетную дату и финансовых результатов деятельности фонда за отчетный период исходя из нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

Условно положительное аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности означает, что, за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств, бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов на отчетную дату и финансовых результатов деятельности за отчетный период.

Отрицательное аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности означает, что в связи с определенными обстоятельствами эта отчетность не отражает во всех существенных аспектах активов и пассивов на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период.

117. Аудиторское заключение должно состоять из трех частей - вводной, аналитической и итоговой.

В вводной части сообщаются все необходимые сведения об аудиторской фирме (юридический адрес, телефон, сведения о лицензии, Ф.И.О. аудиторов и копии квалификационных аттестатов на право занятий аудиторской деятельностью).

В аналитической части указываются сведения о проверяемом фонде, результаты аудиторской проверки финансовой отчетности, факты существенных нарушений ведения бухгалтерского учета (если таковые имеют место) и финансовой отчетности, влияющие на ее достоверность, а также нарушения законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам государства, Федеральному и территориальным фондам ОМС, а также интересам граждан.

В итоговой части содержится запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемого территориального фонда ОМС. Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется оттиском печати фирмы.

Копия аудиторского заключения направляется в Федеральный фонд ОМС и по необходимости представляется всем заинтересованным пользователям.

Итоги аудиторской проверки рассматриваются правлением фонда.

Приложение 1

БАЛАНС ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

ПО ВНЕБЮДЖЕТНЫМ ИСТОЧНИКАМ

Утратил силу. - Приказ ФФОМС от 14.07.2005 N 70

(см. текст в предыдущей редакции)

Приложение 2

Приложение 3

к Приказу

Федерального фонда

обязательного медицинского

страхования

N __ от __________ 2000 г.

Согласовано

Министерство финансов

Российской Федерации

N __ от _______ 2000 г.

ОТЧЕТ

ОБ ИСПОЛНЕНИИ СМЕТЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

ПО БЮДЖЕТНЫМ СРЕДСТВАМ

НА 1 ИЮЛЯ 2000 ГОДА

Утратил силу. - Приказ ФФОМС от 27.04.2002 N 26

(см. текст в предыдущей редакции)

Приложение 3

Приложение 3

к Приказу

Федерального фонда

обязательного медицинского

страхования

от 15 августа 2000 г. N 68

Согласовано

Министерство финансов

Российской Федерации

от 15 августа 2000 г. N 3-11-08

ОТЧЕТ

О ДОХОДАХ И РАСХОДАХ ЦЕЛЕВОГО БЮДЖЕТНОГО ФОНДА

Утратил силу. - Приказ ФФОМС от 03.07.2001 N 41

(см. текст в предыдущей редакции)

Приложение 4

Утверждено

Приказом Федерального

фонда ОМС

от ___________ 200_ г. N ___

Согласовано

Министерство финансов

Российской Федерации

N ___ от ____________ 200_ г.

СПРАВКА

ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМ ФОНДОМ

ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ СУБВЕНЦИЙ

ФЕДЕРАЛЬНОГО ФОНДА ОМС

Утратила силу. - Приказ ФФОМС от 14.07.2005 N 70

(см. текст в предыдущей редакции)

Приложение 2

к Приказу ФОМС

от 30 октября 2000 г. N 84

Утверждаю

Директор ТФОМС

от __ ___________ 2000 г.

АКТ

О ПРОВЕДЕНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

В соответствии с Приказом ФОМС N __ от __________ 2000 г. "Об утверждении Методических указаний по ведению бухгалтерского учета в фондах обязательного медицинского страхования" комиссия в составе: ________________________________________________________ произвела инвентаризацию балансовых счетов по состоянию на 01.09.2000.

Инвентаризация показала следующее:

┌────┬───────────────────────────────────────────────────────────┐

│ N │ Данные на 1 сентября 2000 года │

│п/п ├─────────────────────────────┬─────────────────────────────┤

│ │ нумерация субсчетов │ нумерация субсчетов │

│ │согласно старому плану счетов│согласно новому плану счетов │

├────┼──────────┬──────┬─────┬─────┼──────────┬──────┬─────┬─────┤

│ │ N бал. │назва-│ д-т │ к-т │ N бал. │назва-│ д-т │ к-т │

│ │ субсчета │ние │сумма│сумма│ субсчета │ние │сумма│сумма│

│ │ │счета │ │ │ │счета │ │ │

├────┼──────────┼──────┼─────┼─────┼──────────┼──────┼─────┼─────┤

│1 │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼──────────┼──────┼─────┼─────┼──────────┼──────┼─────┼─────┤

│2 │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼──────────┼──────┼─────┼─────┼──────────┼──────┼─────┼─────┤

│3 │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼──────────┼──────┼─────┼─────┼──────────┼──────┼─────┼─────┤

│и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│т.д.│ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼──────────┼──────┼─────┼─────┼──────────┼──────┼─────┼─────┤

│ито-│Х │Х │ │ │Х │Х │ │ │

│го │ │ │ │ │ │ │ │ │

└────┴──────────┴──────┴─────┴─────┴──────────┴──────┴─────┴─────┘

(подписи)

Председатель комиссии ___________________

Члены комиссии __________________________

__________________________

Дата составления __ _________ 2000 г.

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СУБСЧЕТОВ ПО ОСНОВНЫМ

БУХГАЛТЕРСКИМ ОПЕРАЦИЯМ В ФОНДАХ ОМС

┌───┬─────────────────────────────────┬──────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер субсчета │

│п/п│ ├────────────┬─────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│ │Основные средства и другие │ │ │

│ │долгосрочные вложения │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│1 │Приобретение машин и │013, 015 - │178 │

│ │оборудования, нематериальных │019, 031 │ │

│ │активов, транспортных средств и │ │ │

│ │прочих основных средств │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│2 │Одновременно производится вторая │225 │250, 251 │

│ │запись │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│3 │Безвозмездное получение основных │010 - 019, │020, 250, 251│

│ │средств и нематериальных активов │031 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│4 │Передача безвозмездно основных │020, 250, │010 - 013, │

│ │средств, нематериальных активов │251 │015 - 019, │

│ │ │ │031 │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│5 │Реализация излишнего, │020, 250 │013, 015 - │

│ │неиспользуемого оборудования, │ │019 │

│ │транспортных средств и др. │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│ │Получены средства от реализации │015 │270 │

│ │оборудования │ │ │

│ │ │ │ │

│ │На суммы, полученные от │225 │173 │

│ │реализации, производятся │ │ │

│ │начисления по платежам в бюджет │ │ │

│ │ │ │ │

│ │На суммы, перечисленные в бюджет │173 │110 │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│6 │Списание основных средств, │020, 250 │010 - 019 │

│ │пришедших в негодность │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│7 │Списание нематериальных активов │251 │031 │

│ │по истечении срока их │ │ │

│ │использования │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│8 │Оприходование стоимости │063, 069 │270 │

│ │материалов, полученных от │ │ │

│ │ликвидации основных средств и │ │ │

│ │остающихся в распоряжении │ │ │

│ │учреждения │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│9 │Списание недостачи основных │020, 250, │013 - 019, │

│ │средств, нематериальных активов, │251 │031 │

│ │образовавшихся вследствие │ │ │

│ │стихийных бедствий и принятых за │ │ │

│ │счет средств фонда │ │ │

│ │ │ │ │

│ │Списание основных средств, │020, 250, │013 - 019, │

│ │нематериальных активов вследствие│251 │031 │

│ │недостачи, установленной при │ │ │

│ │инвентаризации, отнесенных за │ │ │

│ │счет виновных лиц по балансовой │ │ │

│ │стоимости │ │ │

│ │ │ │ │

│ │Одновременно производится вторая │170 │270 │

│ │запись на суммы недостачи по │ │ │

│ │рыночной стоимости │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│10 │Погашена недостача за счет │110, 120, │170 │

│ │виновных лиц по рыночной │180 │ │

│ │стоимости │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│11 │Начисление суммы износа в │250 │020 │

│ │последний рабочий день декабря │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│12 │Приобретение ценных бумаг и │030, 134 │110, 115, 118│

│ │облигаций и других долгосрочных и│ │ │

│ │краткосрочных финансовых вложений│ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│ │Материальные запасы │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│13 │Приобретение материалов │060, 063, │160, 178 │

│ │ │064, 066, │ │

│ │ │069 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│14 │Списание израсходованных │225 │060, 063, │

│ │материальных запасов на основании│ │064, 066, │

│ │оправдательных документов │ │069 │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│15 │Оприходование излишков │060, 063, │270 │

│ │материальных запасов, выявленных │064, 066, │ │

│ │при инвентаризации по рыночной │069 │ │

│ │стоимости │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│16 │Получение материальных запасов │060, 063, │270 │

│ │безвозмездно от ФОМС │064, 066, │ │

│ │ │069 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│17 │Передача безвозмездно │225 │060, 063, │

│ │материальных запасов от ФОМС ТФ │ │064, 066, │

│ │ │ │069 │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│18 │Передача безвозмездно │175 │060, 063, │

│ │материальных запасов │ │064, 066, │

│ │территориальным фондом филиалу │ │069 │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│19 │Получено филиалом безвозмездно │060, 063, │175 │

│ │материальных запасов │064, 066, │ │

│ │ │069 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│ │Малоценные предметы │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│20 │Приобретение малоценных │070, 072 │160, 178 │

│ │предметов, постельных │ │ │

│ │принадлежностей, одежды и обуви │ │ │

│ │ │ │ │

│ │Одновременно производится вторая │225 │260 │

│ │запись │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│21 │Выдача со склада в эксплуатацию │ │ │

│ │малоценных предметов: │ │ │

│ │ │ │ │

│ │до 1/2 минимального размера │260 │070 │

│ │оплаты труда (за исключением │ │ │

│ │посуды, столового и кухонного │ │ │

│ │инвентаря) включительно за │ │ │

│ │единицу (комплект) │ │ │

│ │ │ │ │

│ │свыше 1/2 минимального размера │071 │070 │

│ │оплаты труда за единицу │ │ │

│ │(комплект) │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│22 │Выдача со склада в эксплуатацию │ │ │

│ │одежды и обуви: │073 │072 │

│ │ │ │ │

│ │Списание пришедших в негодность │260 │071, 073 │

│ │малоценных предметов, одежды и │ │ │

│ │обуви │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│23 │Списание выявленных при │260 │070 - 073 │

│ │инвентаризации недостач │ │ │

│ │малоценных предметов, белья, │ │ │

│ │постельных принадлежностей, │ │ │

│ │одежды, обуви, отнесенных на │ │ │

│ │виновных лиц по балансовой │ │ │

│ │стоимости │ │ │

│ │ │ │ │

│ │Одновременно производится вторая │170 │270 │

│ │запись на суммы, подлежащие │ │ │

│ │взысканию с виновных лиц по │ │ │

│ │рыночной стоимости │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│24 │Погашение недостачи малоценных │110, 120, │170 │

│ │предметов, отнесенных на виновных│180 │ │

│ │лиц │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│25 │Оприходование стоимости │063, 064, │270 │

│ │материалов, полученных от │069 │ │

│ │ликвидации малоценных предметов, │ │ │

│ │оставленных для ремонта и других │ │ │

│ │хозяйственных нужд фонда │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│ │Средства учреждения │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│26 │Оплата счетов поставщиков за │150, 157, │110 │

│ │материальные ценности, │178 │ │

│ │оборудование, материалы, │ │ │

│ │выполненные работы, оказанные │ │ │

│ │услуги, а также перечисление │ │ │

│ │авансов │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│27 │Перечисление в бюджет сумм │173 │110 │

│ │удержанных налогов и др. │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│28 │Перечисление сумм со счетов в │193, 194, │110 │

│ │государственные внебюджетные │198, 199 │ │

│ │фонды │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│29 │Вложение средств сроком до 1 года│134 │110, 115 │

│ │в депозиты кредитных организаций,│ │ │

│ │ценные бумаги │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│30 │Поступления на счет страховых │115 │274 │

│ │взносов, платежей на ОМС │ │ │

│ │неработающего населения, штрафов,│ │ │

│ │пени, доходов от депозитной │ │ │

│ │деятельности и другие │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│31 │Поступление сумм в кассу по │120 │110, 160, │

│ │приходным кассовым ордерам (по │ │170, 178 │

│ │чекам) │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│32 │Выдача из кассы по расходным │160, 180, │120 │

│ │кассовым ордерам или другим │187, 193 │ │

│ │заменяющим их документам │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│33 │Внесение сумм на восстановление │110 │120, 150, │

│ │кассовых расходов текущего года │ │170, 178 │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│34 │Приобретение иностранной валюты │118 │110, 115 │

│ │ │ │ │

│ │Переоценка по валютному счету: │ │ │

│ │ │ │ │

│ │суммы положительной курсовой │118 │270, 274 │

│ │разницы │ │ │

│ │ │ │ │

│ │суммы отрицательной курсовой │270, 274 │118 │

│ │разницы │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│ │Внутриведомственные расчеты по │ │ │

│ │финансированию из бюджета │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│35 │Перечисление денежных средств │175 │110 │

│ │филиалу на его содержание │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│36 │Получение денежных средств │110 │175 │

│ │филиалом │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│ │Расчеты │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│37 │Получение материальных ценностей │040 - 041, │150, 178 │

│ │от поставщиков │060 - 069 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│38 │Начисление взносов в │225 │193, 194, │

│ │государственные внебюджетные │ │198, 199 │

│ │фонды │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│39 │Перечисление средств в │193, 194, │110 │

│ │государственные внебюджетные │198, 199 │ │

│ │фонды │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│40 │Выдача из кассы фонда сумм в │160 │120 │

│ │подотчет │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│41 │Получение по чеку наличных денег │120 │110 │

│ │из банка │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│42 │Представление авансового отчета │060 - 069, │160 │

│ │об израсходованных подотчетных │070, 072, │ │

│ │суммах │225 │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│43 │Возврат подотчетным лицом остатка│120 │160 │

│ │от аванса в кассу фонда │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│44 │Отнесение за счет виновных лиц │ │ │

│ │выявленных недостач и потерь: │ │ │

│ │ │ │ │

│ │материалов, недостач денежных │170 │041, 060 - │

│ │средств в кассе фонда │ │069, 120 │

│ │объектов основных средств, │170 │270 │

│ │нематериальных активов, │ │ │

│ │малоценных предметов │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│45 │Поступление сумм в кассу или на │110, 120 │170 │

│ │счет фонда в погашение недостач │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│46 │Начисление работникам пособий по │193 │180 │

│ │временной нетрудоспособности и по│ │ │

│ │уходу за ребенком до достижения │ │ │

│ │им возраста 1,5 лет за счет │ │ │

│ │средств Фонда социального страхо-│ │ │

│ │вания Российской Федерации │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│47 │Выплаты за счет средств Фонда │193 │120, 160 │

│ │социального страхования │ │ │

│ │Российской Федерации │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│48 │Списание сумм кредиторской и │177, 178 │270 │

│ │депонентской задолженности, по │ │ │

│ │которым истек срок исковой │ │ │

│ │давности │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│49 │Перечисление сумм поставщикам │178 │110, 115, 118│

│ │согласно предъявленным счетам │ │ │

│ │(контрактам) за материальные │ │ │

│ │ценности, услуги │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│50 │Начисление заработной платы │225 │180 │

│ │штатным и нештатным работникам │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│51 │Удержания из заработной платы │180 │173, 187, 198│

│ │работников │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│52 │Выплата заработной платы │180 │120 │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│53 │Начисление установленных │225 │173 │

│ │законодательством налогов │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│54 │Получены счета-реестры от │228 │191 │

│ │медучреждений за пролеченных │ │ │

│ │иногородних граждан │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│55 │Оплачено медучреждениям за │191 │115 │

│ │пролеченных иногородних граждан │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│56 │Выставлены счета-реестры в │191 │153 │

│ │другие территориальные фонды за │ │ │

│ │пролеченных граждан │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│57 │Поступили денежные средства от │115 │274 │

│ │других территориальных фондов │ │ │

│ │ │ │ │

│ │Одновременно: │153 │191 │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│58 │Получены счета от других │228 │191 │

│ │территориальных фондов за лечение│ │ │

│ │граждан своей территории (за │ │ │

│ │минусом отказа) │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│59 │Перечислены денежные средства за │191 │115 │

│ │лечение граждан своей территории │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│60 │Отражение дебиторской │153 │191 │

│ │задолженности в медицинских │ │ │

│ │учреждениях по неоплаченным │ │ │

│ │счетам-реестрам │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│61 │Получены средства медицинским │115 │274 │

│ │учреждением по погашению │ │ │

│ │дебиторской задолженности за │ │ │

│ │пролеченных больных │ │ │

│ │ │ │ │

│ │Одновременно: │191 │153 │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│ │Фонды и средства целевого │ │ │

│ │назначения │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│62 │Формирование целевых средств │115 │274 │

│ │фондов ОМС из поступающих │ │ │

│ │страховых взносов, штрафов, пени │ │ │

│ │и других поступлений │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│63 │Формирование фондов финансовых │110 │270 │

│ │средств на содержание аппарата │ │ │

│ │фондов │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│64 │Списание последним рабочим днем │274 │228 │

│ │декабря фактических расходов, │ │ │

│ │произведенных за счет целевых │ │ │

│ │средств фондов │ │ │

├───┼─────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│65 │Списание последним рабочим днем │270 │225 │

│ │декабря фактических расходов, │ │ │

│ │произведенных за счет средств на │ │ │

│ │содержание фонда │ │ │

└───┴─────────────────────────────────┴────────────┴─────────────┘

ТАБЛИЦА СООТВЕТСТВИЯ АКТИВНЫХ СУБСЧЕТОВ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКИХ ЗАПИСЕЙ

ПО ПЕРЕВОДУ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

НА НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ

┌───┬──────────────┬────────────┬────────────────────────────────┐

│ N │ N субсчета │ N субсчета │Бухгалтерская запись по переводу│

│п/п│действовавшего│нового плана├───────────────┬────────────────┤

│ │ плана счетов │ счетов │ дебет субсчета│кредит субсчета │

│ │ │ │ по новому │ прежнего │

│ │ │ │ плану счетов │ плана счетов │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│1 │010 │010 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│2 │011 │011 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│3 │012 │012 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│4 │013 │013 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│5 │015 │015 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│6 │016 │016 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│7 │018 │018 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│8 │019 │031 │031 │019 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│9 │040 │040 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│10 │041 │041 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│11 │060 │060 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│12 │063 │063 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│13 │064 │064 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│14 │066 │066 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│15 │067 │067 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│16 │068 │068 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│17 │069 │069 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│18 │070 │070 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│19 │071 │071 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│20 │072 │072 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│21 │073 │073 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│22 │119 │115 │115 │119 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│23 │118 │118 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│24 │114 │110 │110 │114 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│25 │120 │120 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│26 │130 │130 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│27 │131 │131 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│28 │132 │132 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│29 │133 │133 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│30 │134 │134 │134 │134 │

│ │ │30 │30 │ │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│31 │150 │150 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│32 │159 │194 │194 │159 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│33 │160 │160 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│34 │170 │170 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│35 │171 │193 │193 │171 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│36 │177 │177 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│37 │178 │178 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│38 │179 │172 │172 │179 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│39 │186 │187 │187 │186 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│40 │196 │191 │191 │196 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│41 │198 │198 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│42 │199 │199 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│43 │215 │225 │225 │215 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│44 │222 │228 │228 │222 │

└───┴──────────────┴────────────┴───────────────┴────────────────┘

ТАБЛИЦА СООТВЕТСТВИЯ ПАССИВНЫХ СУБСЧЕТОВ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКИХ ЗАПИСЕЙ

ПО ПЕРЕВОДУ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

НА НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ

┌───┬──────────────┬────────────┬────────────────────────────────┐

│ N │ N субсчета │ N субсчета │Бухгалтерская запись по переводу│

│п/п│действовавшего│нового плана├───────────────┬────────────────┤

│ │ плана счетов │ счетов │кредит субсчета│ дебет субсчета │

│ │ │ │ по новому │ прежнего │

│ │ │ │ плану счетов │ плана счетов │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│1 │020 │020 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────── ─┼────────────────┤

│2 │150 │150 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│3 │159 │194 │194 │159 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│4 │160 │160 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│5 │171 │193 │193 │171 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│6 │173 │173 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│7 │177 │177 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│8 │178 │178 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│9 │179 │172 │172 │179 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│10 │180 │180 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│11 │185 │185 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│12 │187 │187 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│13 │196 │191 │191 │196 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│14 │198 │198 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│15 │199 │199 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│16 │241 │270 │270 │241 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│17 │246 │270 │270 │246 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│18 │249 │270 │270 │249 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│19 │250 │250 │250 │250 │

│ │ │251 │251 │ │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│20 │260 │260 │без изменений │без изменений │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│21 │272 │270 │270 │272 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│22 │301 │274 │274 │301 │

├───┼──────────────┼────────────┼───────────────┼────────────────┤

│23 │302 │274 │274 │302 │

└───┴──────────────┴────────────┴───────────────┴────────────────┘