Вопрос 4. Анализ рентабельности банка

Вопрос 1. Анализ доходов банка

Существуют различные методики анализа доходов банка:

1) общепринятая методика Финакадемии при Правительстве РФ, которая дополняется расчетными показателями, исходными данными служит бухгалтерская отчетность банка, отчет о прибылях и убытках.

2) анализ показателей доходности банка с точки зрения определения финансовой устойчивости банка для включения данного банка в систему страхования банковских вкладов (указание ЦБР от 16.01.04г. №1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»)

Включается группа показателей оценки доходности, такие как показатели рентабельности активов капитала банка, структура доходов и расходов, доходность отдельных видов операций банка в целом.

Источником информации служит отчет о прибылях и убытках.

Анализ доходов банка начинается с анализа структуры доходов банка и определение валового дохода.

Валовый доход банка состоит из процентных и непроцентных доходов.

Процентные доходы – начисленные и полученные проценты от операционной деятельности (по предоставленным кредитам):

- от размещенных средств банков в виде кредитов и депозитов;

- от предоставленных ссуд;

- от лизинговых операций;

- от ценных бумаг с фиксированным доходом.

Непроцентные доходы – комиссионные доходы, прочие операционные доходы, которые включают:

- доходы от инвестиционной деятельности (купля-продажа драгоценных металлов, ценных бумаг);

- доходы, полученные в форме дивидендов;

- от валютных операций, включая курсовые разницы;

- различные возмещения уплачиваемые клиентами банка;

- полученные штрафы, пени;

- проценты и комиссии прошлых лет и др.

Все доходы банк учитывает в отчете о прибылях и убытках, то есть в конце отчетного периода доходы списываются со счетов доходов на счет «Прибыль банка».

Изучение банковских доходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, то есть определяется удельный вес отдельных групп доходов, определяется изменение во времени, определяется ритмичность темпов роста процентных доходов. Ритмичность темпов роста свидетельствует о нормальной работе коммерческого банка.

Анализ доходов и их структуры проводятся по таблице 1, куда вносятся данные из отчета о прибылях и убытках.

Таблица 1.

Показатели доходов	Начало года		Отчетная дата		Изменения
	Сумма	Доля в %	Сумма	Доля в %
1)%полученные
1.1.по предоставленным кредитам
1.2.от размещения средств в КО
1.3.по ценным бумагам
1.4.от других источников
2)Комиссионные доходы банка
3)Прочие операционные доходы:
3.1.от операций с иностранной валютой
3.2.от операций купли- продажи драгоценных металлов, ценных бумаг
3.3.другие текущие доходы
Всего доходов

В условиях информатизации возможность роста доходов за счет процентов по предоставленным кредитам уменьшается, поэтому бухгалтеру необходимо активнее использовать прочие источники доходов, в частности различные платные услуги, пластиковые карты, трастовые и лизинговые операции и другие услуги населению по хранению ценностей. При анализе выделяют основные факторы роста валютных доходов банка:

1. повышение уровня доходности кредитных операций;

2. рост доходности не кредитных операций;

3. увеличение доли работающих активов в сумме всех активов.

4. С этой целью активы группируются по признакам доходности:

1. доходообразующие активы – все кредиты, ценные бумаги, акции, факторинговые операции, причем оптимальный уровень данных активов в общем объеме активов считается 85%, а в динамике это соотношение доходов увеличивается;

2. активы, не приносящий доход – касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизованных средств (вложения в другие КО).

Данные для анализа оформляются в таблицу работающих активов.

Таблица 2.

Показатели	Отчетный год	(год, квартал, месяц)	(год, квартал, месяц)	(год, квартал, месяц)
1.Средние остатки активов, приносящие доход;
2.Средние остатки суммарных активов;
3.Доля работающих активов в %.

Анализируя актив не приносящие доход бухгалтеру необходимо иметь в виду, что сокращение данных активов повышает доходность банка, но в то же время их увеличение увеличивает ликвидность банка и снижает рентабельность банка.

При анализе определяется удельная доля операционных доходов, она равна: операционные доходы/валютный доход (процент, кроме комиссии).

Рост операционных доходов (от банковских операций) свидетельствует о квалификации управленческой деятельности банка, значит, увеличение доходов от небанковских операций (не операционные доходы) и прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активами банка. Анализируется доходность кредитных операций, то есть определяется показатель, который характеризует сумму определенных доходов, приходящихся на один рубль кредитных вложений: операционные доходы/сумма выданных кредитов.

Следующий показатель – соотношение валовых доходов к объему активных операций: валовый доход/сумма активов. Он характеризует сумму доходов, приходящихся на один рубль активов.