Мета і послідовність етапів розробки плану доходів і витрат в процесі складання бізнес-плану.
План доходів і видатків – є першим фінансовим документом фінансового плану. Він характеризує загальні суми очікуваних доходів фірми та її витрат за певний період.
План доходів і видатків складається для уточнення результативності майбутньої діяльності фірми з погляду її прибутковості, можливостей виживання та активного господарювання.
Логіка опрацювання плану доходів і видатків (рис. 7.1) передбачає визначення загальної суми продажу продуктів фірми, від якої поступово відраховуються різні види витрат фірми і в результаті обчислюються: валовий прибуток, операційний прибуток, прибуток до сплати податків, чистий прибуток.
План доходів і видатків складається в певній послідовності.
Визначаються відповідні середні показники в галузі, до якої належить даний бізнес. Джерелами інформації для розрахунків середніх по галузі показників можуть бути статистичні щорічники, фінансова звітність інших аналогічних компаній, банків, торгових асоціацій тощо.
Складаються прогнози обсягів продажу продуктів (послуг) фірми. Очікувані обсяги продажу є найбільш важливим елементом з усіх інших фінансових показників; вони є тією основою, на якій, зрештою, будуються всі подальші фінансові розрахунки в бізнес-плані.
Для прогнозування обсягів продажу фірми використовується маркетинг-план, а також та спеціальні досліджень ринку, опитування споживачів, торгових агентів, консультацій з експертами тощо. Прогноз продажу треба складати по кожному виду продукції з розбивкою по місяцях за перший рік і кварталах за другий та третій роки. Результати прогнозних оцінок очікуваних обсягів продажу фірми по кожному продукту окремо і по всіх продуктах разом зручно звести в таблиці.
Прямі витрати фірми на виробництво й реалізацію продуктів (вартість проданих товарів) включають:
прямі матеріальні витрати, тобто вартість сировини, матеріалів, комплектуючих виробів та інші змінні витрати, пов’язані з виготовленням продукції;
прямі витрати праці, тобто заробітну плату та інші виплати основному виробничому персоналу фірми.
Операційні витрати - це всі інші витрати, які необхідні для забезпечення нормальної діяльності фірми
заробітну плату адміністративно-управлінського, допоміжного та обслуговуючого персоналу фірми;
нарахування й податки на заробітну плату цих категорій персоналу;
додаткові виплати, які передбачені колективним договором (дотації на харчування, медичне обслуговування тощо);
рентні платежі;
платежі за комунальні послуги;
витрати на офіс;
витрати на відрядження;
витрати на рекламу;
страхові платежі;
амортизаційні відрахування;
інші операційні витрати.
Визначається валовий прибуток фірми. Валовий прибуток обчислюється як різниця між загальним обсягом продажу фірми і вартістю проданих товарів (сумою прямих витрат фірми на виробництво та реалізацію продукції).
Обчислюється операційний прибуток фірми відніманням від валового прибутку суми операційних витрат.
Розраховуються суми сплати процентів за отримані кредити.
Обраховується прибуток до сплати податків як різниця між операційним прибутком і сумою сплати відсотків за кредит.
Обчислюються згідно з чинним законодавством суми податків з прибутку фірми.
Визначається чистий прибуток фірми як різниця між прибутком до сплати податків і сумою податків з прибутку фірми.
Розміри прибутків і збитків фірми значною мірою залежать від обсягів продажу її продукції. Обсяги продажу, як уже зазначалося, - це параметр, що його рідко коли можна точно прогнозувати.