Вопрос 38. Таможенный контроль. Понятие, принципы, сроки.

Таможенный контроль- совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ.

Статья 358. Принципы проведения таможенного контроля

1. При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

2. При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации:

имеющих устойчивый характер;

связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;

затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

3. Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки.

4. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, определяет стратегию таможенного контроля, исходя из системы мер оценки рисков.

5. В целях совершенствования таможенного контроля федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, сотрудничает с таможенными органами иностранных государств, заключает с ними соглашения о взаимной помощи.

6. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, и другие таможенные органы в целях повышения эффективности таможенного контроля стремятся к взаимодействию с участниками внешнеэкономической деятельности, перевозчиками и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, и их профессиональными объединениями (ассоциациями).

7. Таможенный контроль проводится исключительно таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом.

Вопрос 39. Формы таможенного контроля.

Осуществление таможенного контроля предполагает использова­ние должностными лицами таможенных органов различных его форм. Под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение определенных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами ВЭД таможенного законодательства РФ.

В соответствии со ст. 366 ТК таможенный контроль проводится в | следующих формах:

1. проверка документов и сведений;

2. устный опрос;

3. получение пояснений;

4. таможенное наблюдение;

5. таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

6. таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

7. личный досмотр;

8. проверка маркировки товаров специальными марками, наличие на них идентификационных знаков;

9. осмотр помещений и территорий;

10) таможенная ревизия. Проверка документов и сведений предполагает осуществление до

ментального контроля со стороны таможенных органов. Как правил она предваряет досмотр товаров и транспортных средств. К проверяемым документам относятся:

• таможенные документы — документы, составляемые исключи­тельно для таможенных целей (таможенные декларации, документы контроля доставки, и т.д.);

• коммерческие документы — документы, используемые, как правило, для подтверждения совершения внешнеторговых сделок (контракты, счета-фактуры, отгрузочные и упаковочные листы, спе­цификации и др.);

• транспортные документы — документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающие тиары и транспортные средства при международных перевозках (на­кладные, коносаменты и пр.);

• иные документы, необходимые для осуществления таможенного контроля (учредительные документы, различные сертификаты и т.п.).

Таможенный орган в письменной форме запрашивает документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, а также устанав­ливает срок, достаточный для их представления. Банки и иные кредит­ные организации представляют в таможенные органы справки об опе­рациях, связанных с внешнеэкономической деятельностью субъектов ВЭД и уплатой ими таможенных платежей. Для осуществления проверки достоверности сведений после выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать и получать коммерческие документы, доку­менты бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, отно­сящуюся как к сфере внешней торговли, так и к последующим операциям с ввезенными товарами. Такие сведения могут быть пред­ставлены и в электронной форме.

Документы, представленные в таможенный орган для проверки, должны быть подлинными и иметь достоверные сведения. Они дол­жны быть правильно документально оформлены. Должностные лица таможенного органа, принявшие документы, внимательно проверяют их на основании таможенного законодательства и иных нормативных актов, а также с использованием специальных технических средств. Проверка подлинности документов может быть проведена с помощью наблюдательной лупы, микроскопа, ультрафиолетового фонаря и дру­гих технических приборов. Достоверность сведений может также про­веряться путем запроса в любой другой правоохранительный, налого­вый или иной контролирующий орган РФ, а также в орган, осуществ­ляющий регистрацию юридических лиц.

Документы, необходимые для таможенного контроля, должны храниться лицами не менее трех календарных лет после года, в течение которого товары утрачивают статус находящихся под таможенным контролем: Таможенные брокеры (представители), таможенные пере­возчики, владельцы складов временного хранения и таможенных скла­дов хранят документы в течение пяти календарных лет после года, в те­чение которого совершались таможенные операции.

Одной из форм таможенного контроля является устный опрос, про­водящийся в отношении физических лиц. Он осуществляется во время таможенного оформления. К числу опрашиваемых лиц относятся представители организаций, обладающие полномочиями в отношении перемещаемых грузов. При проведении проверок целевого использования условно выпущенных товаров, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам, таможенные органы практи­куют также устный опрос должностных лиц проверяемого субъекта, а также конечных получателей товаров.

В ходе проведения данной формы контроля должностное лицо та­моженного органа определяет перечень вопросов, которые необходи-1 мо выяснить в целях проверки для подтверждения наличия или отсут­ствия нарушений текущего законодательства. Объяснения опрашивае­мых лиц в письменной форме не оформляются.

Устный опрос следует отличать от такой формы таможенного контроля, как получение пояснений. В ходе ее осуществления должно­стное лицо таможенного органа получает сведения об обстоятельствах,: имеющих значение для проведения таможенного контроля. В качестве подконтрольных субъектов здесь выступают лица, имеющие отноше­ние к перемещению товаров и транспортных средств через таможен­ную границу и располагающие такими сведениями (декларанты, таможенные брокеры, иные звенья таможенной инфраструктуры). Поясне­ние оформляется в письменной форме.

Таможенное наблюдение характеризуется в ст. 370 ТК как визуаль­ное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможен­ных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций. Обязательными признаками данной формы контроля! являются гласность и целенаправленность. В зависимости от конкрет­ных ситуаций оно может проводиться как в систематической форме, так и единовременно. Должностные лица таможенных органов осуще­ствляют наблюдение непосредственно или с применением технических средств.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств (ст. 371 ТК) означает внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических) лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенно­го контроля. Он проводится уполномоченными должностными лицами таможенного органа. От таможенного досмотра он отличается тем, но не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров. Присутствие при тамо­женном осмотре — право, а не обязанность подконтрольного лица.

В случае установления в ходе проведения данной формы контроля факта неверного указания количества товаров при их декларировании таможенный орган самостоятельно определяет количество товаров.

Результаты таможенного осмотра товаров и транспортных средств, если они могут понадобиться в дальнейшем, фиксируются должност­ными лицами таможенных органов в акте. По требованию лица, обла­гающего полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, должностные лица таможенного органа обязаны составить акт либо проставить отметку о факте проведения таможенного осмотра на транспортном (перевозочном) документе, имеющемся у лица. Второй экземпляр акта о проведении таможенного осмотра вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и (или) транспорт­ных средств.

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств включает проверочные действия в отношении товаров и транспортных средств, направленные на установление должностными лицами таможенного органа достоверности сведений, необходимых для таможенных це­лей, выявление правонарушений в сфере таможенного дела, а также определение характеристик товаров в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ. Данная форма контроля является наиболее распространенной в области таможенного дела. Она осуще­ствляется после принятия таможенной декларации на товары. До подачи декларации таможенный досмотр может быть проведен для идентификации товаров либо при наличии информации о наруше­нии таможенного законодательства РФ с целью ее проверки. Допус­кается и выборочная проверка. Правовые основы проведения тамо­женного досмотра установлены приказом ГТК РФ от 8 мая 2002 г. № 470 «Об утверждении Положения о таможенном досмотре товаров и транспортных средств»¹.

Таможенный досмотр связан со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, кон­тейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары. Одной из задач проведения досмотра является обнаружение тайни­ков, мест, где могут быть скрыты предметы. С этой целью применяются прощупывание, прокалывание, разборка конструктивных дета­лей, узлов и агрегатов, нарушение целостности всего или части пред­мета и т.п.

Таможенный досмотр может быть основным, повторным и на­правленным. Основной досмотр осуществляется с учетом требований нормативных правовых актов ГТК, объема и степени досмотра, уста­новленных поручением на досмотр, сведений о характере товаров, установленных в ходе предварительных операций, иных сведений о товарах и транспортных средствах, а также ставших известными в ходе их осмотра. Повторный досмотр проводится для проверки сведе­ний о товарах и транспортных средствах, полученных в результате проведения основного досмотра, и (или) для контроля результатов основного таможенного оформления, а также за соблюдением требо­ваний нормативных правовых актов ГТК сотрудниками таможенного органа, проводившими основной досмотр. Направленный досмотр проводится при наличии информации либо оснований полагать, что! через таможенную границу РФ перемещаются товары, запрещенные либо ограниченные для ввоза-вывоза, или перемещение товаров че­рез таможенную территорию РФ осуществляется с сокрытием от та­моженного контроля. Направленный досмотр может проводиться; как самостоятельно, так и одновременно с основным либо повтор­ным досмотром.

Таможенным законодательством установлена категория лиц, пользующаяся льготами при проведении таможенного контроля. В со­ответствии со ст. 386 ТК таможенному досмотру не подлежит личный багаж Президента РФ, в том числе прекратившего свои полномочия и следующих вместе с ним членов его семьи. Такая льгота применяется в отношении личного багажа членов Совета Федерации и депутатов Го­сударственной Думы, судей, неприкосновенных в соответствии с зако­нодательством РФ, если все они пересекают границу в связи с испол­нением служебных или депутатских обязанностей.

Не подлежат таможенному досмотру иностранные военные кораб­ли, боевые воздушные суда и военная техника, следующая своим хо­дом. В случае освобождения от каких-либо форм таможенного контро­ля условиями международных договоров РФ такая льгота применяется после их ратификации. Председатель ГТК или лицо, его замещающее,' вправе освобождать отдельных лиц, отдельные товары и транспортные средства от определенных форм таможенного контроля в случаях, ког­да это связано с обеспечением безопасности России.

Личный досмотр (ст. 373 ТК) — исключительная форма таможен­ного контроля. Правовые основы его проведения установлены Таможенным кодексом и Инструкцией ГТК РФ¹. Проведение личного досмотра в определенной степени связано с ограничением прав и сво­бод гражданина, поэтому решение о его осуществлении принимает начальник таможенного органа либо должностное лицо, его замеща­ющее, путем наложения резолюции на таможенной декларации, по-1.М1НОЙ физическим лицом, либо на рапорте должностного лица та­моженного органа. Такое решение может быть оформлено и отдель­ным актом. Обязательным условием при этом должно быть указание конкретного должностного лица, которому поручается проведение личного досмотра.

Личный досмотр может быть проведен при наличии оснований по­лагать, что гражданин скрывает при себе и добровольно не выдает предметы, являющиеся объектами совершения правонарушения и преступления. Такими основаниями являются:

• соответствующая информация, содержащаяся в сообщениях российских и иностранных лиц, материалах таможенных и иных правоохранительных и государственных органов РФ и зарубежных госу­дарств, международных организаций.

• непосредственное обнаружение должностными лицами тамо­женного органа любых признаков, прямо или косвенно указывающих на то, что физическое лицо скрывает при себе и не выдает товары.

Личный досмотр предполагает обследование вещей, одежды и тела

физического лица, а при необходимости их исследование. Осуществление данной формы контроля должно проводиться в корректной

форме, исключающей унижение личного достоинства и причинение

неправомерного вреда здоровью и имуществу лица.

Местом проведения личного досмотра является изолированное по­мещение, отвечающее санитарно-гигиеническим требованиям, при от­сутствии наблюдения посторонними лицами. Двери в смежные комнаты, окна, иллюминаторы должны быть закрыты на запоры; предметы, кото­рые могут быть использованы в качестве орудия нападения, — удалены.

В ходе личного досмотра гражданин обязан выполнять законные требования должностного лица таможенного органа и имеет следую­щие права:

— требовать объявления ему решения начальника таможенного органа или лица, его замещающего, о проведении личного досмотра;

• ознакомиться со своими правами и обязанностями;

• давать объяснения, заявлять ходатайства;

• знакомиться с актом личного досмотра по окончании его со­ставления, делать замечания по его содержанию с последующим вне­сением их в акт;

• пользоваться услугами переводчика в случае невладения русским языком;

• по окончании проведения личного досмотра обжаловать дейст­вия должностных лиц таможенного органа, если считает свои права и законные интересы ущемленными.

При личном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица вправе присутствовать его законные представители! (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.

Личный досмотр производится должностным лицом таможенного органа одного пола с досматриваемым, в присутствии понятых того же) пола. Обследование тела досматриваемого должно проводиться толька¹ медицинским работником. Присутствие при личном досмотре лиц, не) участвующих в нем и не имеющих к нему отношения, запрещается.^J

Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков осуществляется таможенными органами в ходе таможенного контроля. Она предполагает проверку наличия на товарах и их упаковке не только перечисленных обозначений, но иных знаков, используемых для подтверждения легальности их ввоз на таможенную территорию РФ. Что же понимается под идентификацией?

В соответствии со ст. 390 ТК идентификация предполагает использование пломб, печатей, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных документов, проставление штампов, взятие проб и образцов товаром подробное описание имущества, составление чертежей, изготовление масштабных изображений, фотографий, иллюстраций и т.д. Средства идентификации могут уничтожаться или изменяться только таможенными органами или с их разрешения. Исключение здесь составляю! случаи существования реальной угрозы уничтожения, утраты или существенной порчи товаров и транспортных средств. О возможном их наступлении и замене средств идентификации сообщается таможен! ному органу, который составляет акт по установленной форме.

Отсутствие на товарах идентификационных знаков и обозначений] рассматривается как подтверждение факта ввоза товаров на таможенную территорию РФ без производства таможенного оформления и вы пуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, не до­кажет обратное.

Осмотр помещений и территорий предполагает проверку складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства (в том числе условно выпущенные), подлежащие таможенно­му контролю. Данная форма контроля осуществляется при наличии информации об утрате товаров и транспортных средств, их отчужде­нии либо о распоряжении ими иным способом или об их использова­нии в нарушение требований и условий, установленных Таможенным кодексом, для проверки такой информации, а также на основе выбо­рочной проверки.

В местах таможенного оформления таможенные органы произво­дят осмотр транспортных средств как непосредственно перед выгруз­кой товаров и проведением досмотра, так и после выгрузки.

Цель осмотра состоит в подтверждении наличия имущества на ука­занных территориях, а также у лиц, у которых товары должны нахо­диться в соответствии условиями таможенных процедур и таможенных режимов (как правило, это лица, осуществляющие оптовую или роз­ничную торговлю). Часть 3 ст. 375 ТК запрещает проведение осмотра жилых помещений. Осмотр предполагает проверку, визуальное обо­зрение внешнего вида грузов, предметов, транспортных средств без вскрытия упаковки, тары, без нарушения целостности товаров.

Одной из наиболее масштабных форм таможенного контроля яв­ляется таможенная ревизия (ст. 376 ТК). Она заключается в проверке факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при та­моженном оформлении. Такие сведения подлежат сопоставлению с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой име­ющейся у таможенного органа информацией. Налоговый кодекс наде­ляет должностных лиц таможенных органов полномочиями по прове­дению налоговых проверок (ст. 82 ТК).

Законодатель различает две формы таможенной ревизии: общую и специальную. Подконтрольными субъектами при проведении общей ревизии являются декларанты; российские лица, заключившие внеш­неторговые сделки; лица, имеющее право владения и (или) право пользования товарами на таможенной территории РФ; иные лица, со­вершающие юридически значимые действия от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем. Специальная ревизия может осуществляться в отношении указанных лиц только в случаях, если по результатам обшей ревизии или при применении других форм таможенного контроля обнаружены данные, свидетельст­вующие о недостоверности сведений, представленных при таможен­ном оформлении, либо о пользовании и распоряжении товарами с на­рушением установленных требований и ограничений. Кроме того, специальная ревизия проводится у таможенных брокеров, таможен­ных перевозчиков, владельцев складов временного хранения и тамо­женных складов — при обнаружении данных, которые могут свидете­льствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осу­ществления соответствующего вида деятельности. Наконец, специа­льной ревизии могут быть подвергнуты и лица, не занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, но осуществляющие рознич­ную или оптовую торговлю ввезенными товарами. Основанием для проведения этой формы контроля является обнаружение данных о том, что товары попали на территорию РФ с нарушениями требова­ний, установленных Таможенным кодексом, что повлекло нарушение порядка уплаты таможенных платежей. Таким образом, специальная' таможенная ревизия может проводиться только тогда, когда предпола­гается какое-либо нарушение таможенного законодательства. И об­щая, и специальная таможенная ревизии могут проводиться только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.. Для целей проведения таможенной ревизии таможенные органы могут использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом,' обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляю­щим хранение таких товаров, либо контролирующими органами аудиторские заключения, а также акты и заключения, составлении государственными органами.

Решение о проведении общей таможенной ревизии принимает начальник таможенного органа или лицо, его замещающее. Специальную ревизию можно проводить лишь по письменному разрешению начальника таможни или лица, его замещающего. Перед началом проведения данной формы контроля лицу вручается копия такого решения. Для эффективности таможенного контроля таможенные органы осуществляют сбор информации о лицах, занимающихся подконтрольной деятельностью. Накопление сведений, как правило, происходит во время таможенного оформления и таможенного контроля. Такая информация включает следующие данные: об учредителях организации;

о государственной регистрации юридического лица либо в качестве индивидуального предпринимателя;

о составе имущества, используемого для осуществления предпри­нимательской деятельности;

об открытых банковских счетах;

о деятельности в сфере внешнеэкономической деятельности;

о местонахождении организации;

о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплатель­щика и об идентификационном номере налогоплательщика;

о платежеспособности лиц, включенных в реестры лиц, осуществ-1ЯЮЩИХ деятельность в области таможенного дела;

в отношении физических лиц — о персональных данных граждан (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол, адрес местожи­тельства, идентификационный номер налогоплательщика, если он имеется), а также о частоте перемещения ими товаров через таможен­ную границу.

Согласно ч. 3 ст. 387 ТК, подконтрольные лица имеют право на до­ступ к имеющейся у таможенных органов документированной информа­ции о себе и на уточнение этой информации в целях обеспечения ее пол­ноты и достоверности. Таможенные органы предоставляют ее бесплатно