- •Конспект лекцій
- •Тема 1. Податкова звітність: класифікація, терміни подання та методика
- •Тема 2. Статистична звітність: класифікація, терміни подання та методика
- •Тема 3. Баланс: його зміст, побудова та методика складання
- •Тема 4. Методика складання фінансової звітності про результати діяльності бюджетних установ
- •Тема 3. Звітність із загальнообов’язкового державного страхування:
- •Зміст навчальної програми за темами
- •Змістовний модуль 1. Загальні положення складання звітності бюджетними установами та порядок її подання і затвердження
- •Тема 1. Сутність та класифікація звітності бюджетних установ
- •Тема 2. Загальні вимоги до звітності бюджетних установ
- •Змістовний модуль 2. Фінансова звітність бюджетних установ
- •Змістовний модуль 1. Бюджетна звітність бюджетних установ
- •Тема 5. Методика складання звітності про надходження та використання коштів бюджетних установ
- •Тема 6. Методика складання звітності про заборгованість бюджетних установ
- •Змістовний модуль 2. Розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності, методика проведення звірки показників звітності, виправлення помилок та внесення змін у звітність
- •Тема 7. Розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності: класифікація їх форм, структура та методика складання
- •Тема 8. Звірка форм звітності про виконання кошторисів бюджетних установ, виправлення помилок та внесення змін у звітність
- •Змістовний модуль 3. Податкова, статистична та інша звітність бюджетних установ
- •Тема 9. Податкова звітність: класифікація, терміни подання та методика складання
- •Тема 10. Статистична звітність: класифікація, терміни подання та методика складання
- •Тема 11. Звітність із загальнообов’язкового державного страхування: класифікація, терміни подання та методика складання
- •Структура навчальної дисципліни «звітність підприємства»
- •Модуль і Змістовний модуль 1. Загальні положення складання звітності бюджетними установами та порядок її подання і затвердження
- •Тема 1. Сутність та класифікація звітності бюджетних установ
- •Суть звітності та її значення
- •Визначення звітності науковцями
- •Класифікація звітності бюджетних установ
- •Тема 2. Загальні вимоги до звітності бюджетних установ
- •Поняття та принципи звітності про виконання кошторисів
- •Класифікація форм звітності про виконання кошторисів бюджетних установ
- •Фінансова звітність
- •Бюджетна звітність
- •Розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності
- •Пояснювальна записка
- •Форми щодо розкриття елементів фінансової звітності
- •Форми щодо розкриття елементів бюджетної звітності
- •Основні вимоги до складання звітності про виконання кошторисів
- •Порядок та терміни подання звітності про виконання кошторисів бюджетних установ
- •Змістовний модуль 2. Фінансова звітність бюджетних установ
- •Тема 1. Баланс: його зміст, побудова та методика складання
- •Призначення балансу та його побудова
- •Визначення поняття «Баланс» науковцями
- •Розділ і «Необоротні активи»
- •Розділ і «Власний капітал»
- •Розділ іі «Оборотні активи»
- •Джерела даних та методика складання форми № 1 Баланс
- •Тема 2. Методика складання фінансової звітності про результати діяльності бюджетних установ
- •Визначення результатів фінансової діяльності бюджетних установ
- •Джерела даних та методика складання форми № 9д, 9м «Звіт про результати фінансової діяльності»
- •Структура та призначення форми фінансової звітності «Звіт про рух грошових коштів»
- •Джерела даних та методика складання форми фінансової звітності «Звіт про рух грошових коштів»
- •Змістовний модуль 1. Бюджетна звітність бюджетних установ
- •Тема 1. Методика складання звітності про надходження та використання коштів бюджетних установ
- •Структура форми бюджетної звітності № 2д, № 2м «Звіт про надходження та використання коштів загального фонду»
- •Джерела даних та методика складання форми № 2д, № 2м «Звіт про надходження та використання коштів загального фонду»
- •Структура та класифікація звітів про надходження і використання коштів спеціального фонду
- •Джерела даних та методика складання форм звітів про надходження і використання коштів спеціального фонду
- •Методика складання форми бюджетної звітності «Звіт про виконання бюджету (кошторису) Фонду
- •Тема 2. Методика складання звітності про заборгованість бюджетних установ
- •Структура форми бюджетної звітності № 7д, № 7м «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами»
- •Заборгованість
- •Бюджетні фінансові зобов’язання
- •Джерела даних та методика складання форми № 7д, № 7м «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами»
- •Методика складання форми № 7д.1, № 7м.1 «Звіт про заборгованість за окремими програмами»
- •Змістовний модуль 2. Розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності, методика проведення звірки показників звітності, виправлення помилок та внесення змін у звітність
- •Тема 1. Розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності: класифікація їх форм, структура та методика складання
- •Методика складання пояснювальної записки
- •Джерела даних та методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 5 «Звіт про рух необоротних коштів»
- •Джерела даних та методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 6 «Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування»
- •Джерела даних та методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 15 «Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей»
- •Методика складання форм розкриття елементів бюджетної звітності
- •Тема 2. Звірка форм звітності про виконання кошторисів бюджетних установ, виправлення помилок та внесення змін
- •Порядок проведення звірки показників форм фінансової звітності з показниками форм фінансової та бюджетної звітності і показниками форм розкриття елементів фінансової і бюджетної звітності
- •Порядок проведення звірки показників форм бюджетної звітності з показниками форм фінансової та бюджетної звітності і показниками форм розкриття елементів бюджетної та фінансової звітності
- •Виправлення помилок і внесення змін у звітність про виконання кошторисів бюджетних установ
- •Змістовний модуль 3. Податкова, статистична та інша звітність бюджетних установ
- •Тема 1. Податкова звітність: класифікація, терміни подання та методика складання
- •Склад податкової звітності бюджетних установ та терміни її подання
- •Джерела даних та методика складання форми податкової звітності «Податковий звіт про використання коштів неприбутковими установами і організаціями»
- •Джерела даних та методика складання форми податкової звітності «Податкова декларація з податку на додану вартість»
- •Методика складання форми податкової звітності «Звіт про суми податкових пільг»
- •Тема 2. Статистична звітність: класифікація, терміни подання та методика складання
- •Склад статистичної звітності бюджетних установ
- •Джерела даних та методика складання форми державного статистичного спостереження № 1 – пв (місячна) «Звіт з праці»
- •Порядок заповнення форми № 1-пв (місячна) «Звіт з праці» відображено в табл. 1.54
- •Джерела даних та методика складання форми державного статистичного спостереження № 1 – пв (квартальна) «Звіт з праці»
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.57
- •Джерела даних та методика складання форми державного статистичного спостереження № 6 – пв (річна) «Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання»
- •Продовження таблиці 1.58
- •Продовження таблиці 1.58
- •Продовження таблиці 1.58
- •Продовження таблиці 1.58
- •Тема 3. Звітність із загальнообов’язкового державного соціального страхування: класифікація, терміни подання та методика складання
- •Склад звітності із загальнообов’язкового державного соціального страхування бюджетних установ
- •Продовження таблиці 1.59
- •Джерела даних та методика складання форми звітності «Звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»
- •Продовження таблиці 1.62
- •Продовження таблиці 1.62
- •Продовження таблиці 1.62
- •Продовження таблиці 1.62
- •Продовження таблиці 1.63
- •Продовження таблиці 1.63
- •Термінологічний словник ключових понять
- •Список літератури
- •Додаткові джерела
Джерела даних та методика складання форми № 9д, 9м «Звіт про результати фінансової діяльності»
«Звіт про результати фінансової діяльності» (форма № 9д, № 9м) складається розпорядниками бюджетних коштів для відображення результату їх фінансової діяльності за звітний рік. У фінансовій звітності за формою № 9д, № 9м «Звіт про результати фінансової діяльності» відображаються загальними сумами операції, наслідками яких є збільшення або зменшення доходів та/або видатків розпорядників бюджетних коштів. Результат переоцінок може впливати як на збільшення доходів розпорядників бюджетних коштів, так і на збільшення видатків.
Форма № 9д, № 9м «Звіт про результати фінансової діяльності» складається з двох частин:
Фінансовий результат за загальним фондом (профіцит «+», дефіцит «-»);
Фінансовий результат за спеціальним фондом (профіцит «+», дефіцит «-»)
Джерелами даних складання форми 9д, № 9м «Звіт про результати фінансової діяльності» бюджетних установ є:
регістри аналітичного обліку: виписки з реєстраційних рахунків про отримані асигнування, картка аналітичного обліку отриманих асигнувань; картка аналітичного обліку фактичних видатків загального та спеціального фонду;
регістри синтетичного обліку за звітний період (рік) відображені в табл. 1.16
Таблиця 1.16
Відображення показників форми 9д, № 9м «Звіт про результати фінансової
діяльності» бюджетних установ у облікових регістрах
Регістр обліку |
Зміст операції |
Рядки форми № 9д, № 9м |
м/о № 11, 12, 13 |
Відображення інформації про списання товарно-матеріальних цінностей |
р. 020, р. 060, р. 400, р. 800 |
м/о № 5 |
Відображення інформації про нарахування оплати праці та нарахування на неї |
|
м/о № 4, 6, 7 |
Відображення інформації про списання отриманих послуг |
|
м/о № 8 |
Відображення інформації про списання витрат на відрядження |
|
м/о № 2 |
Відображення інформації про отримані доходи та здійснені видатки |
р. 010, 020 |
м/о № 3 |
р. 100, 200 |
|
м/о № 4 |
Відображення інформації про списання заборгованості |
р.041, р. 601 |
м/о № 6 |
р. 042, р. 602 |
|
м/о № 7 |
р. 041, р. 042, р. 601, р. 602 |
|
м/о ф. № 274 |
Відображення інформації про списання недостач, результатів переоцінки |
р. 030, р. 500, р. 050, р. 700 |
книга «Журнал – Головна» ф. № 308 (бюджет).
Складання фінансової звітності за формою № 9д, № 9м «Звіт про результати фінансової діяльності» здійснюється у порядку відображеному в табл. 1.17.
Дані рядку 460 «Перераховано залишок» та рядку 470 «Отримано залишок» проставляються тільки у тому разі коли вони є у формах № 4 – 1д, № 4 – 1м та № 4 – 2д, № 4 – 2м.
У рядку 090 «Фінансовий результат за загальним фондом» та у рядку 900 «Фінансовий результат за спеціальним фондом» дані графи 3 «За попередній звітний рік» повинні відповідати даним графи 4 «За звітний рік» річної фінансової звітності за формою № 9д, № 9м «Звіт про результати фінансової діяльності» за попередній звітний рік. У цих рядках показник може бути додатним (профіцит) або від’ємним (дефіцит).
Таблиця 1.17
Характеристика заповнення окремих рядків форми № 9д, 9м «Звіт про результати фінансової діяльності»
Показники |
Код рядка |
Характеристика рядків графи 4 «За звітний рік» |
Номери субрахунків/ КЕКВ |
1 |
2 |
3 |
4 |
Загальний фонд |
|||
Отримані доходи |
010 |
наводяться списані підсумковими оборотами на результат виконання кошторису доходи загального фонду бюджету, отримані за звітний рік |
субрахунок № 701 або № 702 |
Видатки та надання кредитів |
020 |
наводяться суми списаних підсумковими оборотами на результат виконання кошторису фактичних видатків загального фонду бюджету, проведених за звітний рік |
субрахунок № 801 або № 802 |
у тому числі поточні |
021 |
з усієї суми проведених видатків наводиться сума списаних підсумковими оборотами поточних фактичних видатків |
за КЕКВ 2000 |
капітальні |
022 |
з усієї суми проведених видатків наводиться сума списаних підсумковими оборотами капітальних фактичних видатків |
за КЕКВ 3000 |
надання кредитів |
023 |
з усієї суми проведених видатків наводиться сума списаних підсумковими оборотами кредитів, які були надані |
за КЕКВ 4000 |
Списані недостачі |
030 |
наводиться сума коштів, яка списана розпорядниками бюджетних коштів на підставі підтвердних документів, виявлених при недостачі матеріалів |
субрахунок № 363 |
Списана заборгованість (+, -) |
040 |
відображається сума списаної протягом звітного року заборгованості. Показник за рядком може бути від’ємним |
|
у тому числі дебіторська |
041 |
з усієї суми списаної заборгованості відображається сума списаної дебіторської заборгованості протягом звітного року |
субрахунок № 364 |
кредиторська |
042 |
з усієї суми списаної заборгованості відображається сума списаної кредиторської заборгованості протягом звітного року |
субрахунок № 675 |
Результат переоцінок (+, -) |
050 |
відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, що склався за звітний рік. Показник за рядком може бути від’ємним |
|
продовження таблиці 1.17
1 |
2 |
3 |
4 |
у тому числі уцінка |
051 |
відображається результат уцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, що склався за звітний рік |
субрахунок № 441 |
дооцінка |
052 |
відображається результат дооцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, що склався за звітний рік |
субрахунок № 442 |
Інші видатки |
060 |
наводиться сума списаних інших фактичних видатків та суми за операціями, не включені в інших рядках цієї форми |
|
Фінансовий результат за загальним фондом (профіцит «+», дефіцит «-») |
090 |
проставляється фінансовий результат виконання кошторису за попередні та звітний бюджетні роки в частині загального фонду |
субрахунок № 431 |
Спеціальний фонд |
|||
Отримані доходи |
100 |
відображаються списані підсумковими оборотами на результат виконання кошторису нараховані доходи за надані послуги згідно із законодавством, надходження, отримані за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, інші надходження спеціального фонду кошторису, надходження коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, надходження позик міжнародних фінансових організацій за звітний рік |
|
Плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно із законодавством |
110 |
із загальної суми отриманих доходів наводяться списані підсумковими оборотами нараховані доходи за надані послуги бюджетними установами згідно із законодавством |
субрахунок № 711 |
у тому числі плата за послуги, що надаються згідно з їх основною діяльністю |
111 |
із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами нараховані доходи за послуги, що надаються розпорядниками бюджетних коштів згідно з їх основною діяльністю |
субрахунок № 711 |
у тому числі надходження від додаткової (господарської) діяльності |
112 |
із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами нараховані доходи від додаткової (господарської) діяльності |
субрахунок № 711 |
продовження таблиці 1.17
1 |
2 |
3 |
4 |
у тому числі плата за оренду майна |
113 |
із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами нараховані доходи за оренду майна |
субрахунок № 711 |
у тому числі надходження від реалізації в установленому порядку майна (крім нерухомого майна) |
114 |
із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами нараховані доходи, отримані від реалізації в установленому порядку майна (крім нерухомого майна) |
субрахунок № 711 |
Інші джерела власних надходжень |
120 |
із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами кошти, отримані як інші джерела власних надходжень |
субрахунок № 712 |
у тому числі благодійні внески, гранти та дарунки |
121 |
із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами надходження, отримані як благодійні внески, гранти, дарунки |
субрахунок № 712 |
кошти, що отримують бюджетні установи від підприємств, організацій, фізичних осіб та від інших бюджетних установ для виконання цільових заходів, у тому числі заходів з відчуження для суспільних потреб земельних ділянок та розміщення на них інших об’єктів нерухомого майна, що перебувають у приватній власності фізичних або юридичних осіб |
122 |
із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами надходження, отримані бюджетними установами від підприємств, організацій, фізичних осіб та від інших бюджетних установ для виконання цільових заходів |
субрахунок № 712 |
продовження таблиці 1.17
1 |
2 |
3 |
4 |
кошти, що отримують вищі та професійно-технічні навчальні заклади від розміщення на депозитах тимчасово вільних бюджетних коштів, отриманих за надання платних послуг, якщо таким закладам законом надано відповідне право |
123 |
із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами надходження за коштами, що отримують вищі та професійно-технічні навчальні заклади від розміщення на депозитах тимчасово вільних бюджетних коштів, отриманих за надання платних послуг, якщо таким закладам законом надано відповідне право |
субрахунок № 712 |
Інші надходження спеціального фонду |
130 |
із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами інші надходження спеціального фонду (крім власних надходжень бюджетних установ та доходів за коштами, отриманими на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів) |
субрахунок № 713 |
Надходження коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів |
140 |
із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами кошти на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів |
субрахунок № 713 |
Надходження позик міжнародних фінансових організацій |
150 |
із загальної суми наводяться списані підсумковими оборотами надходження, що надійшли як позики міжнародних фінансових організацій |
субрахунок № 713 |
Перераховано залишок |
200 |
відображається сума коштів відповідного джерела надходжень спеціального фонду минулого звітного періоду, яка була відповідно до законодавства України перерахована у звітному періоді (повернена установі, що надала ці кошти, перерахована до бюджету тощо) та не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень звітного року |
|
Отримано залишок |
300 |
відображається сума надходжень спеціального фонду попереднього звітного року, що була отримана розпорядником бюджетних коштів у звітному році і не може бути віднесена на збільшення надходжень звітного року |
|
продовження таблиці 1.17
1 |
2 |
3 |
4 |
Видатки та надання кредитів |
400 |
відображаються списані підсумковими оборотами фактичні видатки спеціального фонду бюджету, проведені за звітний рік |
рахунки № 81, № 82 |
у тому числі поточні |
401 |
з усієї суми наводяться списані підсумковими оборотами поточні фактичні видатки |
за КЕКВ 2000 |
капітальні |
402 |
з усієї суми наводяться списані підсумковими оборотами капітальні фактичні видатки |
за КЕКВ 3000 |
надання кредитів |
403 |
з усієї суми наводяться суми списаних підсумковими оборотами кредитів, які були надані |
за КЕКВ 4000 |
Списані недостачі |
500 |
наводиться вартість списаних матеріалів при недостачі |
субрахунок № 363 |
Списана заборгованість (+, -) |
600 |
наводиться сума списаної заборгованості протягом звітного року. Показник за цим рядком може бути від’ємним |
|
у тому числі дебіторська |
601 |
з усієї суми наводиться сума списаної протягом звітного року дебіторської заборгованості |
субрахунок № 364 |
кредиторська |
602 |
з усієї суми наводиться сума списаної кредиторської заборгованості протягом звітного року |
субрахунок № 675 |
Результат переоцінок (+, -) |
700 |
відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, що склався за звітний рік. Показник за рядком може бути від’ємним |
|
у тому числі уцінка |
701 |
відображається результат уцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, що склався за звітний рік |
субрахунок № 441 |
дооцінка |
702 |
відображається результат дооцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, що склався за звітний рік |
субрахунок № 442 |
Інші видатки |
800 |
наводиться сума інших фактичних видатків спеціального фонду, списаних підсумковими оборотами на результат виконання кошторису та суми за операціями, не включені в інших рядках цієї форми |
|
Фінансовий результат за спеціальним фондом (про-фіцит «+», дефіцит «-») |
900 |
проставляється фінансовий результат виконання кошторису за попередні та звітний бюджетні роки в частині спеціального фонду |
субрахунок № 432 |