- •Конспект лекцій
- •Тема 1. Податкова звітність: класифікація, терміни подання та методика
- •Тема 2. Статистична звітність: класифікація, терміни подання та методика
- •Тема 3. Баланс: його зміст, побудова та методика складання
- •Тема 4. Методика складання фінансової звітності про результати діяльності бюджетних установ
- •Тема 3. Звітність із загальнообов’язкового державного страхування:
- •Зміст навчальної програми за темами
- •Змістовний модуль 1. Загальні положення складання звітності бюджетними установами та порядок її подання і затвердження
- •Тема 1. Сутність та класифікація звітності бюджетних установ
- •Тема 2. Загальні вимоги до звітності бюджетних установ
- •Змістовний модуль 2. Фінансова звітність бюджетних установ
- •Змістовний модуль 1. Бюджетна звітність бюджетних установ
- •Тема 5. Методика складання звітності про надходження та використання коштів бюджетних установ
- •Тема 6. Методика складання звітності про заборгованість бюджетних установ
- •Змістовний модуль 2. Розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності, методика проведення звірки показників звітності, виправлення помилок та внесення змін у звітність
- •Тема 7. Розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності: класифікація їх форм, структура та методика складання
- •Тема 8. Звірка форм звітності про виконання кошторисів бюджетних установ, виправлення помилок та внесення змін у звітність
- •Змістовний модуль 3. Податкова, статистична та інша звітність бюджетних установ
- •Тема 9. Податкова звітність: класифікація, терміни подання та методика складання
- •Тема 10. Статистична звітність: класифікація, терміни подання та методика складання
- •Тема 11. Звітність із загальнообов’язкового державного страхування: класифікація, терміни подання та методика складання
- •Структура навчальної дисципліни «звітність підприємства»
- •Модуль і Змістовний модуль 1. Загальні положення складання звітності бюджетними установами та порядок її подання і затвердження
- •Тема 1. Сутність та класифікація звітності бюджетних установ
- •Суть звітності та її значення
- •Визначення звітності науковцями
- •Класифікація звітності бюджетних установ
- •Тема 2. Загальні вимоги до звітності бюджетних установ
- •Поняття та принципи звітності про виконання кошторисів
- •Класифікація форм звітності про виконання кошторисів бюджетних установ
- •Фінансова звітність
- •Бюджетна звітність
- •Розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності
- •Пояснювальна записка
- •Форми щодо розкриття елементів фінансової звітності
- •Форми щодо розкриття елементів бюджетної звітності
- •Основні вимоги до складання звітності про виконання кошторисів
- •Порядок та терміни подання звітності про виконання кошторисів бюджетних установ
- •Змістовний модуль 2. Фінансова звітність бюджетних установ
- •Тема 1. Баланс: його зміст, побудова та методика складання
- •Призначення балансу та його побудова
- •Визначення поняття «Баланс» науковцями
- •Розділ і «Необоротні активи»
- •Розділ і «Власний капітал»
- •Розділ іі «Оборотні активи»
- •Джерела даних та методика складання форми № 1 Баланс
- •Тема 2. Методика складання фінансової звітності про результати діяльності бюджетних установ
- •Визначення результатів фінансової діяльності бюджетних установ
- •Джерела даних та методика складання форми № 9д, 9м «Звіт про результати фінансової діяльності»
- •Структура та призначення форми фінансової звітності «Звіт про рух грошових коштів»
- •Джерела даних та методика складання форми фінансової звітності «Звіт про рух грошових коштів»
- •Змістовний модуль 1. Бюджетна звітність бюджетних установ
- •Тема 1. Методика складання звітності про надходження та використання коштів бюджетних установ
- •Структура форми бюджетної звітності № 2д, № 2м «Звіт про надходження та використання коштів загального фонду»
- •Джерела даних та методика складання форми № 2д, № 2м «Звіт про надходження та використання коштів загального фонду»
- •Структура та класифікація звітів про надходження і використання коштів спеціального фонду
- •Джерела даних та методика складання форм звітів про надходження і використання коштів спеціального фонду
- •Методика складання форми бюджетної звітності «Звіт про виконання бюджету (кошторису) Фонду
- •Тема 2. Методика складання звітності про заборгованість бюджетних установ
- •Структура форми бюджетної звітності № 7д, № 7м «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами»
- •Заборгованість
- •Бюджетні фінансові зобов’язання
- •Джерела даних та методика складання форми № 7д, № 7м «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами»
- •Методика складання форми № 7д.1, № 7м.1 «Звіт про заборгованість за окремими програмами»
- •Змістовний модуль 2. Розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності, методика проведення звірки показників звітності, виправлення помилок та внесення змін у звітність
- •Тема 1. Розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності: класифікація їх форм, структура та методика складання
- •Методика складання пояснювальної записки
- •Джерела даних та методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 5 «Звіт про рух необоротних коштів»
- •Джерела даних та методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 6 «Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування»
- •Джерела даних та методика складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 15 «Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей»
- •Методика складання форм розкриття елементів бюджетної звітності
- •Тема 2. Звірка форм звітності про виконання кошторисів бюджетних установ, виправлення помилок та внесення змін
- •Порядок проведення звірки показників форм фінансової звітності з показниками форм фінансової та бюджетної звітності і показниками форм розкриття елементів фінансової і бюджетної звітності
- •Порядок проведення звірки показників форм бюджетної звітності з показниками форм фінансової та бюджетної звітності і показниками форм розкриття елементів бюджетної та фінансової звітності
- •Виправлення помилок і внесення змін у звітність про виконання кошторисів бюджетних установ
- •Змістовний модуль 3. Податкова, статистична та інша звітність бюджетних установ
- •Тема 1. Податкова звітність: класифікація, терміни подання та методика складання
- •Склад податкової звітності бюджетних установ та терміни її подання
- •Джерела даних та методика складання форми податкової звітності «Податковий звіт про використання коштів неприбутковими установами і організаціями»
- •Джерела даних та методика складання форми податкової звітності «Податкова декларація з податку на додану вартість»
- •Методика складання форми податкової звітності «Звіт про суми податкових пільг»
- •Тема 2. Статистична звітність: класифікація, терміни подання та методика складання
- •Склад статистичної звітності бюджетних установ
- •Джерела даних та методика складання форми державного статистичного спостереження № 1 – пв (місячна) «Звіт з праці»
- •Порядок заповнення форми № 1-пв (місячна) «Звіт з праці» відображено в табл. 1.54
- •Джерела даних та методика складання форми державного статистичного спостереження № 1 – пв (квартальна) «Звіт з праці»
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.56
- •Продовження таблиці 1.57
- •Джерела даних та методика складання форми державного статистичного спостереження № 6 – пв (річна) «Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання»
- •Продовження таблиці 1.58
- •Продовження таблиці 1.58
- •Продовження таблиці 1.58
- •Продовження таблиці 1.58
- •Тема 3. Звітність із загальнообов’язкового державного соціального страхування: класифікація, терміни подання та методика складання
- •Склад звітності із загальнообов’язкового державного соціального страхування бюджетних установ
- •Продовження таблиці 1.59
- •Джерела даних та методика складання форми звітності «Звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»
- •Продовження таблиці 1.62
- •Продовження таблиці 1.62
- •Продовження таблиці 1.62
- •Продовження таблиці 1.62
- •Продовження таблиці 1.63
- •Продовження таблиці 1.63
- •Термінологічний словник ключових понять
- •Список літератури
- •Додаткові джерела
Змістовний модуль 3. Податкова, статистична та інша звітність бюджетних установ
Тема 1. Податкова звітність: класифікація, терміни подання та методика складання
Вивчення теми передбачає розгляд таких питань:
Склад податкової звітності бюджетних установ та терміни її подання
Джерела даних та методика складання форми звітності «Податковий звіт про використання коштів неприбуткових установ та організацій»
Джерела даних та методика складання форми податкової звітності «Податкова декларація з податку на додану вартість»
Джерела даних та методика складання форми податкової звітності «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку» (ф. № 1ДФ)
Методика складання форми податкової звітності «Звіт про суми податкових пільг»
Склад податкової звітності бюджетних установ та терміни її подання
У зв’язку з тим, що бюджетні установи у процесі виконання кошторисів виступають платниками різних податків і зборів (обов’язкових платежів) вони повинні складати та подавати податкову звітність.
Основним податковим документом, що регулює відносини у сфері справляння податків і зборів є Податковий кодекс України від 02.12.2010 p. № 2755-VI, який визначає не лише загальні правила адміністрування податків і зборів (заповнення та подання податкової звітності, сплати податкових зобов’язань, проведення перевірок, облік платників податків, а також притягнення до відповідальності та застосування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства), а й види податків, зборів (обов’язкових платежів) та порядок їх справляння.
Перелік форм податкової звітності бюджетних установ та терміни її подання наведено в табл. 1.47.
Таблиця 1.47
Перелік форм податкової звітності бюджетних установ та терміни її подання
Найменування форми |
Періодичність |
Строк подання |
Нормативний акт, згідно якого складають та подають звіт |
1 |
2 |
3 |
4 |
Податковий звіт про використання коштів неприбуткових установ та організацій |
щоквартально |
протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календар-ним днем звітного кварталу |
Наказ ДПАУ від 31.01. 11 № 56 «Про затвердження форми та Порядку складання Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій» |
Податкова декларація з податку на додану вартість (якщо бюджетна установа є платником ПДВ) |
щомісячно |
протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця |
Наказ ДПАУ від 25.11.11 № 1492 «Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» із змінами та доповненнями |
щоквартально |
протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календар-ним днем звітного кварталу |
||
Податкова декларація екологічного податку (при наявності джерела забруднення) |
щоквартально |
протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу |
Наказ ДПАУ від 24.12.10 № 1010 «Про затвердження форми податкової декларації екологічного податку» |
Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) |
щорічно |
до 1 лютого поточного року |
Наказ ДПАУ від 24.12.10 № 1015 «Про затвердження форми Податкової декларації з плати за землю(земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)» |
Податковий розрахунок збору за користування радіочастотним ресурсом України (користувачі радіочастотного ресурсу) |
щомісячно |
протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця |
Наказ ДПАУ від 24.12.10 № 1018 «Про затвердження форми Податкового розрахунку збору за користування радіочастотним ресурсом України» |
продовження таблиці 1.47
1 |
2 |
3 |
4 |
Податкова декларація збору: за спеціальне використання поверхневих та підземних вод; за спеціальне використання поверхневої води теплоелектростанціями з прямоточною системою водопостачання; за спеціальне використання поверхневих і підземних вод житлово-комунальними підприємствами; за спеціальне використання води, яка входить виключно до складу напоїв; за спеціальне використання поверхневих і підземних вод для потреб рибництва; за спеціальне використання кар’єрної, шахтної, дренажної води (для господарської діяльності, направленої на отримання доходу у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах) |
щоквартально |
протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ) |
Наказ ДПАУ від 21.12.12 № 1403 «Про затвердження форм податкових декларацій збору за спеціальне використання води»
|
Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. № 1 – ДФ) |
щоквартально |
протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ) |
Наказ ДПАУ від 24.12.10 № 1020 «Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку» |
продовження таблиці 1.47
1 |
2 |
3 |
4 |
Розрахунок суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів |
в 10-денний термін після першої реєстрації в Україні транспортних засобів (ст. 239) |
Наказ ДПАУ від 21.12.12 № 1405 «Про затвердження форми Розрахунку суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів» |
|
Звіт про суми податкових пільг |
щоквартально |
протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу |
Постанова КМУ від 27.12.10 № 1233 «Про затвердження Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг» |
Звіт про використання реєстраторів розрахункових операцій та книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) (ф.№ 3ВР –1) |
щомісячно |
протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця |
Наказ ДПАУ від 01.12.00 № 614 «Порядок подання звітності, пов’язаної із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій або використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок)» із змінами та доповненнями |
Звіт про нарахування податку з доходів фізичних осіб, що утримується з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу, виплати щомісячної грошової компенсації втрат у зв’язку з утриманням цього податку |
щоквартально |
Не пізніше ніж до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом |
Постанова КМУ від 15.01.04 № 44 «Про затвердження Порядку виплати щомісячної грошової компенсації сум податку з доходів фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу» із змінами та доповненнями |
Заповнюючи форми податкової звітності бюджетних установ, необхідно пам’ятати про обов’язкові реквізити. Форми податкової звітності містять такі обов’язкові реквізити:
тип документа – звітний, уточнюючий, звітний новий;
звітний (податковий) період, за який подається податкова звітність – рік, півріччя, квартал, місяць;
звітний (податковий) період, що уточнюється (для уточнюючого розрахунку) – рік, півріччя, квартал, місяць;
повне найменування платника податків згідно з реєстраційними документами;
код платника податків згідно з Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України або податковий номер;
реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті);
місцезнаходження платника податків;
найменування органу державної податкової служби, до якого подається звітність;
дата подання звіту (або дата заповнення – залежно від форми);
ініціали, прізвища та реєстраційні номери облікових карток або інші відомості посадових осіб платника податків;
підписи платника податку – посадових осіб платника податку, визначених ПКУ, засвідчені печаткою платника податку.