Лекция 6. Налог на добавленную стоимость.

1. Общая характеристика налога.

Это федеральный и косвенный налог.

Федеральный – т.е. все элементы устанавливаются федеральным законом – главой 21 НК РФ. Поступает 100 % в бюджет федерации.

Косвенный – так как перелагается на потребителя. Налог на потребление, т.е. уплачивается продавцами, но вносят потребители.

Налог взимается при покупке любых (почти) товаров, следовательно, база широкая.

У этого налога несмотря на всю широкую базу нет кумуляции – нет начисления налога на налог.

Минус – широкая почва для злоупотребления. Действительно, продавцы не уклоняются от НДС, но зачастую он используется для мошеннических схем, из-за того, что он весьма хитро устроен.

К недостаткам относится то, что он создает большую почву для злоупотребления. В ряде обстоятельств он возвращается из бюджета (это почва для злоупотребления). В налоге на прибыль, если у налогоплательщика есть убыток, то у него нет права на возврат средств. НДС работает, что если сработали в минус, то налог при определенных обстоятельствах вернут.

Этот налог один из основных для Федерального бюджета (от четверти до трети).

Где он находится среди косвенных налогов?

Косвенные налоги:

- Акцизы – у них узкая база (только продажа строго определенных товаров). Изначально это было для того, чтобы не прятались, т.е. облагались те товары, на которые был четкий спрос. Раньше народ например не мог не покупать соль, следовательно, устанавливали акциз- на соль, или алкогольные акцизы – 30 % бюджета Российской империи. Введение акциза не приводит к стагнации, подрыву налогом своей собственной базы (до определенного предела, ибо увлечение акцизом может привлечь к социальному взрыву). На некоторые товары взимается сразу и акциз и НДС, а также ввозная таможенная пошлина.

- Налоги с оборота (налоги с продаж). Смысл его в том, что обращение любых товаров облагается налогом. При розничной продаже товары продаются с налогом (например, при каждой розничной продаже взималась сумма налога в размере 5 % от суммы товара). У этих налогов есть явно выраженный кумулятивный эффект, из-за этого говорили, что выше 5 % нельзя повышать, ибо кумулятивный эффект (накручивание налога на налог) возрастает. Это незаметно в монополистических странах, где вся цепочка принадлежит одному юридическому лицу.

Если не монополия, то первичный производитель – удерживает 5 % от первого покупателя, он потом перепродаст и налог опять взыскивается когда перепродажа (крестьянин -> булочник -> уличный торговец, в итоге приводит к 15 %).

И такие налоги вымывают розничных торговец и бизнес их нерентабелен. Следовательно, налоги с продаж начинают способствовать монополизации экономики.

- НДС – налог с широкой базой и некумулятивный. Его обзывают «универсальным акцизом», база шире чем в акцизе намного – любые товары. У НДС длинное определение:

Это многоступенчатый косвенный налог на потребление, который взимается абсолютно на всех стадиях производства и реализации товаров.