4. Объект ндс.

Объектом НДС являются те факты, которые запускают механизм исчисления и уплаты налога.

• Реализация товаров, работ, услуг. Реализация на территории РФ (налог территориальный). Действует принцип страны назначения (НДС взимается в стране, где потребитель). Статья 39 НК РФ – определение реализации (термин создан в целях налогообложения, т.к. реализация иногда образуется и без сделки. Вопрос – является ли реализацией хищение?). Иногда ситуация выглядит как реализация, но не является таковой по экономической сути→статья 39 предусматривает исключения, чтобы привезти к экономической сути налога. Среди них:

- обращение денег;

-имущество, достающиеся правопреемникам юридического лица (товар не поступает в оборот);

- передача товаров инвестиционного характера (нет цели продать), например, имущество в качестве вклада в уставной капитал.

Это реализация должна состояться на территории РФ. Территориальность всех НДС реализуется принципом страны назначения→ставка НДС на экспорт с территории РФ 0%. При реализации товара за рубежом на него будет изначально возникать зарубежный НДС.

Реализация работ и услуг – менее материальны, чем товары. Правила в статье 148 прописаны казуалистическим способом, но там так же действует принцип страны назначения.

1. Если реализация связанна с недвижимостью, то в стране, где находится недвижимость;

2. Для услуг, связанным с движимым имуществом – оказывается там, где в данный момент находится имущество;

3. Услуги в сфере культуры, образования, туризма, отдыха и т.д. – в месте оказания услуги (исключения из принципа страны назначения, например, экскурсии);

4. Если покупатель услуги осуществляет деятельность на территории РФ, то и услуга считается оказанной в РФ;

5. Прочие услуги – там, где находится их продавец;

6. Для вспомогательных услуг – НДС возникает там, где оказана основная услуга.

• Ввоз товаров на таможенную территория РФ. Объекта в классическом понимании нет, это искусственная конструкция для уравнивания цен на товары. НДС по товарам на экспорт – 0% (для того, то бы товар не приходил на границу с иностранным НДС);

• Реализация товаров для собственных нужд. Является объектом НДС, если расходы по производству таких товаров не учитываются для целей налогообложения прибыли, либо, если организация выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления. Ситуация, когда продавец и потребитель совпадают в одном лице, т.е. сам себе выписывает счет-фактуру. Конструкция создана для равномерного учета и стабильности системы законодательства; норма «за» налогоплательщика.

5. Субъекты ндс.

Основные субъекты:

• Юридические лица;

• Индивидуальные предприниматели;

• Признанные налогоплательщиками при перемещении товаров через таможенную границу (льготы и исключения из общего правила в ТК РФ).

Освобождение от обязанности субъектов НДС – попытки сохранить остатки малого бизнеса. Статья 145 НК РФ – не всегда освобождение дает тот эффект, на который рассчитывает законодатель. Носителям налогового бремени жизнь не улучшается→двойственная природа льгот по НДС, т.к. адресованы либо продавцу (увеличивают прибыль) или носителю налогового бремени (уменьшение косвенного налога).

Для малого бизнеса возможность перейти на УСН, ЕНВД (объем выручки за 3 календарных месяца не более 2 млд. руб.).

Как только лицо реализует товар без НДС на законном основании, он прерывает цепочку возмещения→в бизнесе с «упрощенцами» работать не выгодно. Переход на УСН используют как вариант мошенничества (фактически на УСН, а сами выписывают счет-фактуры).