IV. Оформлення результатів перевірки

Оформлення результатів перевірки здійснюється відповідно до вимог Порядку оформлення результатів перевірки.

У акті перевірки документується усі контрольні заходи, здійснені з метою з’ясування питань перевірки. У випадку направлення запитів до експедиторів (перевізників) у акті перевірки робиться запис про направлені запити, отриману інформацію. У випадку вжиття заходів у порядку передбаченому Митним кодексом України - складання протоколу про порушення митних правил, даний факт відображається у акті перевірки.

В описовій частині акта перевірки відображаються відомості про зовнішньоекономічну діяльність об’єкта контролю (у розрізі контрактів):

- коротка характеристика контракту (предмет, умови поставки, умови оплати тощо);

- кількість та вартість товару (у валюті контракту та еквівалент у національній валюті України), ввезеного згідно зазначеного контракту;

- сума коштів перерахованих в рахунок оплати (попередньої оплати) за поставлений товар (у валюті перерахування та у національній валюті України);

- сума заборгованості (кредиторської, дебіторської) на момент початку перевірки.

В описовій частині акту перевірки також відображаються відомості про укладені об’єктом контролю договори на транспортне перевезення, договори на транспортно-експедиційне перевезення з зазначенням сум коштів, сплачених за надані послуги, заборгованість тощо.

З огляду на обсяги зовнішньоекономічної діяльності об’єкта контролю для зручності та чіткості викладення інформації числові дані, отримані під час перевірки доцільно викласти у додатках до акту перевірки.

Поряд з викладенням даних, отриманих у ході перевірки, зазначаються дані митних оформлень, за наявності дані, отримані від перевізників (експедиторів), дані зустрічних перевірок. Приклад додатку до акту перевірки наведено у Додатку 6 до цієї Методики.

У випадку підтвердження даних, поданих об’єктом контролю митному органу під час митного оформлення, фактичними даними, виявленими у ході перевірки, у акті перевірки робиться відповідний запис про достовірність задекларованої митної вартості товару.

Якщо перевіркою встановлено недостовірність витрат на транспортування у акті перевірки робиться відповідний запис з зазначенням норми законодавства, яку порушено імпортером.

Виявлені під час перевірки порушення суб’єктом зовнішньоекономічної діяльності законодавства України з питань митної справи відображаються в акті перевірки в національній валюті України в розрізі видів податків і зборів (обов'язкових платежів) з обов'язковим зазначенням необхідності сплати коштів до бюджету.

Розрахунок податкового зобов’язання об’єкта перевірки, визначеного за результатами перевірки, викладається у додатку до акту перевірки у розрізі вантажних митних декларацій та товарів. Приклад додатку до акту перевірки – розрахунку податкового зобов’язання, наведено у додатку 7 до цієї Методики.

Копії документів, пояснення: документи, отримані від об’єкта контролю, матеріали зустрічних перевірок тощо додаються до І примірника акту перевірки, про що робиться відповідний запис (посилання) у акті перевірки (наприклад, „матеріали зустрічних перевірок додаються до І примірника цього Акту перевірки”).

Для з’ясування стану дотримання/недотримання об’єктом перевірки законодавства України з питань митної справи перевіряючим необхідно забезпечити вичерпне здійснення контрольних заходів (направлення запитів, проведення зустрічних перевірок тощо) з метою отримання документів необхідних для з’ясування питань перевірки.

У випадку виникнення непередбаченої ситуації, у частині закінчення терміну документальної перевірки до моменту отримання документів від експедитора (перевізника) у акті перевірки необхідно зазначити застереження наступного змісту:

„У випадку надходження до ______________ митниці копій документів від ______________________________________, які свідчать про порушення

(найменування перевізника (експедитора))

_________________________ законодавства України з питань митної справи,

(найменування об’єкта контролю)

до ___________________________ будуть вжиті заходи передбачені Законом

(найменування об’єкта контролю)

України від 21.12.00 №2181-ІІІ „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.

Начальник Департаменту

аналізу ризиків та аудиту І.В.Жиляєв

Погоджено:

Начальник Управління

митної вартості Державної

митної служби України І.Г.Ляденко

Додаток 1

Директору ТОВ „Омега”

(код ЄДРПОУ 11111111)

Київ, вул. Грушевського, 129

Щодо надання інформації

__________ митницею проводиться позапланова перевірка стану дотримання ТОВ „Антрацит” (код ЄДРПОУ 22222222) законодавства України з питань митної справи.

Перевіркою встановлено, що доставку вантажів ТОВ „Антрацит” здійснювало ТОВ „Омега” (перелік міжнародних автомобільних накладних (CMR) наведено у додатку до цього листа).

Враховуючи те, що у ході перевірки виникла потреба у підтвердженні відомостей, що надійшли від ТОВ „Антрацит”, перевезення вантажів якого здійснювало ТОВ „Омега”, керуючись п. 4 Порядку проведення митними органами на підприємствах перевірок системи звітності та обліку товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23.12.04 №1730, просимо надати копії наступних документів, завірені належним чином:

• договорів на перевезення вантажів автомобільним транспортом, специфікацій, додатків, доповнень, додаткових угод тощо до них;

• заявок на перевезення вантажів автомобільним транспортом;

• рахунків-фактур на оплату послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом;

• актів виконаних робіт з перевезення вантажів автомобільним транспортом;

• податкових накладних;

• платіжних документів, що підтверджують факт оплати послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом відповідно до виставлених рахунків-фактур;

• калькуляцій витрат на доставку по статтях затрат з наданням підтверджуючих банківських та бухгалтерських документів по елементах витрат;

• довідок про розподіл загальної суми понесених транспортних витрат по іноземній території та по території України.

У разі неподання запитуваної інформації до ________ митниці протягом трьох робочих днів від дня отримання даного листа на підставі п. 3 Указу Президента України від 23.07.98 №817/98 „Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності” та п. 4 Порядку проведення митними органами на підприємствах перевірок системи звітності та обліку товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України від 23.12.04 №1730, буде проведена позапланова (зустрічна) перевірка дотримання ТОВ „Омега” законодавства України з питань митної справи.

Додаток: на ____арк.

Начальник _________ митниці

Додаток 2

ПРИКЛАД

Начальнику Ужгородської митниці

Щодо надання інформації

Керуючись п. 4 Порядку проведення митними органами на підприємствах перевірок системи звітності та обліку товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23.12.04 №1730 _______ митницею проводиться позапланова перевірка стану дотримання ТОВ „Антрацит” законодавства України з питань митної справи.

Транспортування товарів, ввезених на митну територію України ТОВ „Антрацит” (код ЄДРПОУ 22222222), здійснювало ТОВ „Дельта” (код ЄДРПОУ 11111111), зареєстроване у Державній податковій інспекції у м. Ужгород.

Враховуючи те, що у ході перевірки виникла потреба у підтвердженні відомостей, що надійшли від ТОВ „Антрацит”, керуючись п. 4 Порядку проведення митними органами на підприємствах перевірок системи звітності та обліку товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23.12.04 № 1730, просимо підготувати письмовий запит до ТОВ „Дельта” з метою отримання завірених належним чином копій наступних документів:

• договорів на перевезення вантажів автомобільним транспортом, специфікацій, додатків, доповнень, додаткових угод тощо до них;

• договорів на експедиційне обслуговування;

• заявок на перевезення вантажів автомобільним транспортом;

• рахунків-фактур на оплату послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом;

• актів виконаних робіт з перевезення вантажів автомобільним транспортом;

• податкових накладних;

• платіжних документів, що підтверджують факт оплати послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом відповідно до виставлених рахунків-фактур;

• калькуляцій витрат на доставку по статтях затрат з наданням підтверджуючих банківських та бухгалтерських документів по елементах витрат;

• довідок про розподіл загальної суми понесених транспортних витрат по іноземній території та по території України.

У разі неподання запитуваної інформації до митного органу протягом трьох робочих днів від дня отримання запиту просимо провести позапланову (зустрічну) перевірку стану дотримання ТОВ „Дельта” законодавства України з питань митної справи на підставі п. 3 Указу Президента України від 23.07.98 №817/98 „Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності”, п. 4 Порядку проведення митними органами на підприємствах перевірок системи звітності та обліку товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23.12.04 №1730.

Просимо в строк до ______ проінформувати про здійснені заходи та надати копії документів, отриманих від ТОВ „Дельта”.

Додаток: перелік вантажних митних декларацій, міжнародних автомобільних накладних (CMR)) по яким доставку (перевезення) було здійснено ТОВ „Дельта”.

Начальник _________ митниці

Додаток 3