89. Налоговая система рф.

Главной статьёй доходов бюджета являются налоги.

Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определённых законодательными актами.

Совокупность взимаемых в гос-ве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определённых товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведённых товаров и услуг и др. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

По территориальному признаку налоги подразделяются на:

- федеральные;- региональные;- местные. По формам взимания налоги делят на:- прямые;- косвенные.

Прямые налоги взимаются с конкретного физ. или юр. лица. Это налоги на доходы и имущество. Косвенные налоги – налоги на Т и У. Например, НДС, акцизы, таможенные пошлины. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

В зав-сти от хар-ра изменения налоговых ставок:

- пропорциональные;- прогрессивные;- регрессивные.

Пропорциональные налоги хар-ются постоянством налоговых ставок. При прогрессивных налогах их ставки растут по мере увеличения размера дохода, стоимости имущества, а регрессивные – снижаются.

В РФ налоги и сборы классифицируются по уровню бюджета на федер., региональные и местные.

К федер. относятся след. налоги и сборы:

1) НДС

2) акцизы на отдельные группы и виды Т;

3) налог на доходы физических лиц;

4) Внебюджетные фонды

5) налог на прибыль

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина;

Региональные налоги РФ включают:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

100. Налогообложение юридических и физических лиц. Налогообложение юридических лиц.

Налоги-обязательные платежи в бюджет.

ЮЛ-организация, кот. имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ЮЛ должны иметь самостоятельный баланс или смету. ЮЛ уплачивают федеральные и местные налоги.

1.Акцизы - косвенные налоги, кот. устанавливаются гос-вом в процентах от отпускной цены высокорентабельных Т с целью изъятия в бюджет сверхприбыли, полученной производителями от производства Т со значительной разницей между ценой, определяемой потребительной стоимостью, и фактической себестоимостью.

Перечень подакцизных товаров:

-табачные изделия,

-спирт питьевой и вино - водочные изделия

2. Налог на прибыль предприятий. Налогооблагаемая база налога на прибыль включает: прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации ОФ, имущества, прибыль от внереализационных операций, сумму превышения расходов на оплату труда над ее нормируемой величиной. 24%

3.Транспортный налог.

ТН=НБ*НС*(Крег/12)

Где НБ- налоговая база в л.с по каждому типу и марке подвижного состава.

НС-налоговая ставка в рублях за л.с

Крег-коэффициент, учитывающий кол-во месяцев пребывания автомобиля в АТП.

4.Налог на имущество организаций. Объект налогообложения - ОС, НМА, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика (ст. 2 Закона). Налоговая ставка не может превышать 2 % от налогооблагаемой базы (ст. 6 Закона).

5. НДС Объектами налогообложения явл.:

а) обороты по реализации на тер-рии РФ товаров, выполненных работ и оказанных У;

б) товары, ввозимые на тер-ию РФ, в соотв. с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством. Ставка 18%

6. Земельный налог. Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, предоставленные юр. лицам и гражданам Ставка устанавливается органами местного управления.

7. Внебюджетные отчисления. Объектом налогообложения является ФОТ. 26%(2010) 34%-дальше

8.Таможенные пошлины Как правило, таможенные пошлины взимаются с цены товара. Но иногда применяются специфические критерии: вес, площадь и т.п.

Налогообложение физ. лиц.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

-от источников в РФ, или от источников за пределами РФ – для физ.л. являющихся налоговыми резидентами РФ.

-от источников в РФ – для физ.л. не являющихся налоговыми резидентами.

К доходам от источников в РФ относятся:

Дивиденды и проценты, полученные от российской организации, страховые выплаты, доходы полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав, доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ; акций или иных ЦБ; иного имущества, пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные ТС.

Не подлежат налогообложения следующие виды доходов:

Гос. пособия (включая пособия по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, гос. пенсии, компенсационные выплаты, алименты, суммы, получаемые налогоплатил. в виде грантов, суммы единовременной материальной помощи.

Транспортный налог. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты и др. водные и воздушные ТС зарегистрированные в установленном порядке в соотв. с законодательством РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответ. налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зав-сти от мощности двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ТС.

Налог на имущество. Объектом налогообложения признаются след. виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

От уплаты налогов освобождаются следующие категории граждан: - герои Советского союза и Герои РФ, инвалиды 1 и 2 гр., инвалиды с детства, участники гражданской и ВОВ, военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе.