Книга (журнал) учета хозяйственных операций

Регистрация операций

Наличие и движение имущества предприятия

№ операции

Дата и № документа

Содержание операции

Сумма

Счет №

Счет №

Счет №

и т.д.

Д

К

Д

К

Д

К

Сальдо начальное

Оборот за период

Сальдо конечное

Книга по форме К-1 является:

• регистром аналитического и синтетического учета, на осно­вании которого можно определить наличие имущества и де­нежных средств, а также их источников у предприятия на определенную дату, и составить бухгалтерскую отчетность;

• комбинированным регистром, который содержит все при­меняемые бухгалтерские счета и позволяет вести учет опе­раций на каждом из них.

При этом Книга должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соот­ветствующих статей бухгалтерского баланса.

Книга (журнал) учета хозяйственных операций открывается записями сумм остатков на начало года (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.

Затем в графе «Содержание операции» записывается месяц и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хо­зяйственные операции месяца. При этом суммы по каждой опе­рации, зарегистрированной в Книге по графе «Сумма», отража­ются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы обо­ротов по дебету и кредиту всех счетов учета средств и их источ­ников, которые должны быть равны итогу средств, показанному по графе «Сумма». После подсчета итоговых дебетовых и креди­товых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому виду (счету) на 1 -е число следующего месяца.

Упрощенная форма учета может вестись:

• без использования учетных регистров для субъектов малого предприятия (простая форма);

• с использованием соответствующих учетных регистров.

Простая форма применяется в случае, когда у предприятия нет основных средств, расчеты с контрагентами ведутся сразу (от­сутствуют задолженности на конец периода), отсутствуют перехо­дящие остатки (например, нет незавершенного производства).

Наряду с Книгой учета фактов хозяйственной деятельности (форма К-1) для учета расчетов по оплате труда с работниками (а также по налогу на доходы физических лиц и т. п.) надо вести также ведомость учета заработной платы по утвержденной фор­ме (форма В-8). Кроме того, ведется кассовая книга, лицевые счета и т. п.

Форма с использованием регистров применяется субъектами малого бизнеса, у которых есть собственные основные средства и другие товарно-материальные ценности, а также ве­дущими расчеты с последующей или предварительной оплатой.

При этом в учете используются лишь несколько бухгалтер­ских счетов, объединяющих отдельные группы счетов.

Применяются в качестве учетных регистров для учета имуще­ства и источников его образования ведомости, которые составля­ются для учета операций по одной группе используемых бухгал­терских счетов на основании первичных документов: В-1—В-8, также применяется для обобщения данных ведомостей и провер­ки шахматная ведомость (форма В-9).

Сумма по любой операции записывается в двух ведомостях одновременно: в одной — по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе «Корреспондирующий счет»), в дру­гой — по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной за­писью номера дебетуемого счета.

В обеих ведомостях в графе «Содержание операции» делается запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции.

Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основа­нии которых были произведены записи (кассовые отчеты, вы­писки банков и др.).

Обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной дея­тельности малого предприятия, отраженных в ведомостях, про­изводится в ведомости (шахматной) по форме В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость, являющаяся основа­нием для составления бухгалтерского баланса предприятия.